【国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》十年期末考试单项业务题题库(分学期版)】
国开(中央电大)专科《中级财务会计 (二)》十年期末考试单项业务题库(分学期版) 说明:试卷号码:2608。
2020年7月试题及答案 根据经济业务编制会计分录,可不写明细账户。
18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。
19.计提应付债券利息(分期支付)60 000元,该批债券筹资款用于企业的日常活动。
20.发现公司去年10月生产厂房少计折旧30 000元,经确认属于非重大会计差错,现予更正。
21.小规模纳税企业购进商品一批,增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。商品已到并验收入库,货款暂欠。
22.出售专利一项,售价100 000元已存入银行。该项专利成本150 000元、累计摊销80 000元,未计提减值。出售无形资产的增值税税率为6%。
23.经批准,按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股;
相关税费略。
24.分期收款销售本期确认已实现融资收益80 000元。
25.本月应交所得税210 000元,同时确认递延所得税负债增加5 000元。
26.对未决诉讼,根据律师的建议,预提赔偿金450 000元。
27.用银行存款支付职工薪酬200 000元,同时代扣个人所得税30 000元。
28.经股东大会批准,用任意盈余公积金30万元分派现金股利。
18.借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 19.借:财务费用 60 000 贷:应付利息 60 000 20.借:制造费用 30 000 贷:累计折旧 30 000 21.借:库存商品 23 400 贷:应付账款 23 400 22.借:银行存款 100 000 累计摊销 80 000 贷:无形资产 150 000 应交税费 6 000 营业外收入 24 000 23.借:库存股 160 000 贷:银行存款 160 000 24.借:未实现融资收益 80 000 贷:财务费用 80 000 25.借:所得税费用 215 000 贷:应交税费 210 000 递延所得税负债 5 000 26.借:营业外支出 450 000 贷:预计负债 450 000 27.借:应付职工薪酬 230 000 贷:银行存款 200 000 应交税费 30 000 28.借:盈余公积 300 000 贷:应付股利 300 000 2020年1月试题及答案 Z公司2017年12月发生部分经济业务如下:
18.以银行存款支付广告费50000元。
19.对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元,成本18万元,增值税税率17%。该项交易具有商业实质。
20.试销新产品一批,售价20万元,增值税34 000元,新产品成本为12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货,目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货,货款尚未收到。
21.按照公司的利润分享计划约定,本年应付公司高级管理人员奖金500 000元。代扣个人所得税略。
22.用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元。
23.用银行存款支付诉讼费35 000元。
24.委托某证券公司发行普通股股票600 000股,按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元,发行价格为每股2元。
25.因计算错误,去年行政部门使用固定资产多提折旧费2 000元,属于非重大差错。
26.结转本年实现的净利润500万元。
18.借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000 19.借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时:借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 20.①对销项增值税:
借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 ②发出商品按成本:
借:发出商品 120 000 贷:库存商品 120 000 21.借:管理费用 500 000 贷:应付职工薪酬 500 000 22.借:应付职工薪酬 170 000 贷:银行存款 150 000 应交税费 20 000 23.借:管理费用 35 000 贷:银行存款 35 000 24.借:银行存款 1 176 000 贷:股本 600 000 资本公积 576 000 25.借:累计折旧 2 000 贷:管理费用 2 000 26.借:利润分配 50 000 000 贷:本年利润 50 000 000 2019年7月试题及答案 Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2017年12月发生部分业务如下:
18.交纳上月应交未交的增值税12万元。
19.对外进行长期股权投资转出产品一批,市价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
20.用银行存款交纳上月职工养老保险费95 000元。
21.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。
22.分配职工薪酬118 000元,其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元,行政管理人员薪酬30 000元。
23.按面值2 000万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。利息按年支付,发行费用略。
24.发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元,现予更正。经确认,属于非重大会计差错。
25.销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。
26.将本月应交所得税120 000元计提人账,明年初付款。
27.年终结转本年实现的净利润600万元。
18.借:应交税费 120 000 贷:银行存款 120 000 19.借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 同时:借:主营业务成本 160 000 贷:库存商品 160 000 20.借:应付职工薪酬 95 000 贷:银行存款 95 000 21.借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 22.借:生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 贷:应付职工薪酬 118 000 23.借:银行存款 20 000 000 贷:应付债券 20 000 000 24.借:管理费用 20 000 贷:累计折旧 20 000 25.借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 同时:借:发出商品 100 000 贷:库存商品 100 000 26.借:所得税费用 120 000 贷:应交税费 120 000 27.借:本年利润 6 000 000 贷:利润分配 6 000 000 2019年1月试题及答案 万源公司(一般纳税人)2016年12月发生部分业务如下:
18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35 000元。
19.按面值1 500万元发行债券一批,期限4年、利率5%,款项存入银行。发行费用略。
20.发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8 000元,现予更正。经确认,属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。
21.计提长期借款利息20 000元,下月初付款。该笔借款用于公司日常周转。
22.一张不带息的商业汇票80 000元本月到期,公司无力承付。
23.经批准,按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股;
相关税费略。
24.分期收款销售本期确认已实现融资收益125 000元。
25.本月应交所得税280 000元,下月初付款。
26.用银行存款支付职工薪酬200 000元,同时代扣个人所得税30 000元。
27.年终决算,结转本年实现的净利润450万元。
28.提取法定盈余公积430 000元。
要求:对上述业务编制会计分录(每小题3分,不要求写明细账户)。
18.借:营业外支出 35 000 贷:银行存款 35 000 19.借:银行存款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 20.借:管理费用 8 000 贷:长期待摊费用 8 000 21.借:财务费用 20 000 贷:应付利息 20 000 22.借:应付票据 80 000 贷:应付账款 80 000 23.借:库存股 180 000 贷:银行存款 180 000 24.借:未实现融资收益 125 000 贷:财务费用 125 000 25.借:所得税费用 280 000 贷:应交税费 280 000 26.借:应付职工薪酬 230 000 贷:银行存款 200 000 应交税费 30 000 27.借:本年利润 4 500 000 贷:利润分配 4 500 000 28.借:利润分配 430 000 贷:盈余公积 430 000 2018年7月试题及答案 E公司(一般纳税人,经营存货适用17%的增值税)12月发生部分业务如下:
18.计提长期借款利息8万元,明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。
18.借:财务费用 80 000 贷:应付利息 80 000 19.交纳上月未交增值税20万元。
19.借:应交税费 200 000 贷:银行存款 200 000 20.销售产品一批,售价25万元、成本10万元,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。
E公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。
20.借:应收账款 42 500 贷:应交税费 42 500 同时:借:发出商品 100 000 贷:库存商品 100 000 21.经批准,按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。
21.借:库存股 1 200 000 贷:银行存款 1 200 000 22.因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额30万元。
22.借:管理费用 300 000 贷:应付职工薪酬 300 000 23.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。
23.借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 24.发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错。
24.借:管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 25.分期收款销售商品,本期确认融资收益20 000元。
25.借:未实现融资收益 20 000 货:财务费用 20 000 26.本月应交所得税300 000元,同时确认递延所得税资产本年增加42 000元。
26.借:所得税费用 258 000 递延所得税资产 42 000 贷:应交税费 30 000 27.年终决算,结转本年度发生的亏损80万元。
27.借:利润分配 800 000 贷:本年利润 800 000 28.经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
28.借:盈余公积 400 000 贷:利润分配 400 000 2018年1月试题及答案 M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人,经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下:
18.销售产品一批,价款30万元,增值税51 000元。货款采用商业汇票结算,M公司已收到购货方承兑的等值商业汇票一张。
18.借:应收票据 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 19.上月23日,企业采用现金折扣方式购入原材料一批,价款40万元、增值税68 000元已作为应付账款人账;
本月初用银行存款结清该笔货款,并按规定取得296的现金折扣收入(仅价款享受现金折扣)。
19.借:应付账款 468 000 贷:银行存款 460 000 财务费用 8 000 20.根据债务重组协议,M公司用现款35万元支付前欠宏伟公司的货款80万元。
20.借:应付账款 800 000 贷:银行存款 350 000 营业外收入 450 000 21.发行债券一批,面值5 000万元,发行价5 600万元,期限3年、票面利率3%。发行款已存人M公司银行,发行费用略。
21.借:银行存款 56 000 000 贷:应付债券 56 000 000 22.回购本公司发行在外的普通股股票4万股,每股回购价12元。
22.借:库存股 480 000 贷:银行存款 480 000 23.在建工程领用外购原材料一批,成本20 000元,市价24 000元,原购进时支付进项增值税3 400元。
23.借:在建工程 23 400 贷:原材料 20 000 应交税费 3 400 24.计提分期付息债券利息50 000元,该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
24.借:财务费用 50 000 贷:应付利息 50 000 25.发现去年三季度公司行政办公大楼折旧费少计20万元,经确认属于非重大会计差错。
25.借:管理费用 200 000 贷:累计折旧 200 000 26.本月应交城建税5 000元,下月初付款。
26.借:营业税金及附加 5 000 贷:应交税费 5 000 27.将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。
27.借:利润分配 900 000 贷:本年利润 900 000 28.经批准用盈余公积40万元弥补前年亏损。
28.借:盈余公积 400 000 贷:利润分配 400 000 2017年6月试题及答案 Q公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下:
18.在建工程领用自产产品一批,成本50000元,售价80000元。
18.借:在建工程 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13 600 同时:借:主营业务成本 50 000 贷:库存商品 50 000 19.可供出售金融资产全部出售,结转持有期内确认的公允价值变动净收益180000元。
19.借:其他综合收益 180 000 贷:投资收益 180 000 20.根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
20.借:应付账款 800 000 贷:银行存款 500 000 营业外收入 300 000 21.销售商品一批,价款400000元,增值税68000元;
全部货款已于前期预收。
21.借:预收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 22.计提本月应付债券利息80000元,协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金一起支付。
22.借:财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000 贷:应付债券一应计利息 80 000 23.支付合同违约金50000元。
23.借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 24.已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值60万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结。
24.借:应收账款 600 000 贷:预计负债 600 000 25.将本月来交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。
25.借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000 贷:应交税费一未交增值税 300 000 26.计提本月所得税费用120000元,明年初支付。
26.借:所得税费用 120 000 贷:应交税费一应交所得税 120 000 27.将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。
27.借:本年利润 6 000 000 贷:利润分配 6 000 000 28.提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元,2017年4月18日支付。
28.借:利润分配 780 000 贷:盈余公积 600 000 应付股利 180 000 2017年1月试题及答案 N公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下:
(1)确认辞退补偿20万元。
(2)试销新产品一批,售价20万元,成本17万元。合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货,货款尚未收到。
(3)交纳上月应交的所得税 15万元。
(4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时,售价12万元以及相应增值税己收妥并确认入账,成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。
(5)计提分期付息债券利息5万元,该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
(6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股,回购价每股15元。
(7)本月职工薪酬22万元,其中生产工人薪酬12万元,车间管理人员薪酬3万元,管理人员薪酬7万元。
(8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。
(9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10万元,经查系记账凭证金额错误。
(10)提取盈余公积35万元。
(11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利,总金额为300万元,股权登记与相关增资手续已办理完毕。
要求对上述业务编制会计分录(每小题3分,不要求写明细账户)。
18. (1)借:管理费用 200 000 贷:应付职工薪酬 200 000 (2) ①对销项增值税:
借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 ②对发出商品:
借:发出商品 170 000 贷:库存商品 170 000 (3)借:应交税费 150 000 贷:银行存款 150 000 (4)借:主营业务收入 120 000 贷:应付账款 140 400 应交税费 20 400( 红字) (5)借:财务费用 50 000 贷:应付利息 50 000 (6)借:库存股 1 500 000 贷:银行存款 1 500 000 (7)借:生产成本 120 000 制造费用 30 000 管理费用 70 000 贷:应付职工薪酬 220 000 (8)借:营业外支出 30 000 贷:银行存款 30 000 (9)借:管理费用 100 000 贷:累计折旧 100 000 (10)借:利润分配 350 000 贷:盈余公积 350 000 (11)借:利润分配 3 000 000 贷:股本 3 000 000 2016年7月试题及答案 L公司为一般纳税人, 2015年9月发生部分经济业务如下:
(1)按面值5000万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(2)收入某公司支付的违约金52 000元存入银行。
(3)外购一批口罩直接发放给职工,其中生产工人占60% ,公司行政管理人员占40% 。口罩成本 20000 元,增值税3 400元,全部用银行存款支付。
(4)分期收款销售本期确认己实现融资收益 120 000 元。
(5)发现公司去年8月行政办公大楼的保险费少分摊 45 000元,经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。
(6)计提长期应付债券本月利息 60000元,该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转,利息2年后与本金一起支付。
(7)根据债务重组协议,用银行存款30万元偿付重组债务50万元。
(8)试销新产品一批,售价20万元,成本12万元,增值税税率17%。合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,L公司无法估计退货率。发票已开并发货,货款尚未收到。
(9)已贴现的商业承兑汇票下月 20日到期,面值80万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时L公司应承担连带付款责任。
(10)本月所得税费用15万元,下月初上交。
18. (1)借:银行存款 50 000 000 贷:应付债券 50 000 000 (2)借:银行存款 52 000 贷:营业外收入 52 000 (3)借:生产成本 14 040 管理费用 9 360 贷:应付职工薪酬 23 400 同时,借:应付职工薪酬 23 400 贷:银行存款 23 400 (4)借:未实现融资收益 120 000 贷:财务费用 120 000 (5)借:管理费用 45 000 贷:长期待摊费用 45 000 (6)借:财务费用 60 000 贷:应付债券 60 000 (7)借:应付账款 500 000 贷:银行存款 300 000 营业外收入 200 000 (8)借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 同时,借:发出商品 120 000 贷:库存商品 120 000 (9)借:应收账款 800 000 贷:预计负债 800 000 (10)借:所得税费用 150 000 贷:应交税费 150 000 2016年1月试题及答案 Z公司2014年12月发生部分经济业务如下:
(1)以银行存款支付广告费50 000元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元,成本18万元,增值税税率17%。该项交易具有商业实质。
(3)试销新产品一批,售价20万元,成本12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货,目前公司尚不能合理估计退货率。发票已开并发货,货款尚未收到。
(4)按面值1 500万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存人银行。发行费用略。
(5)用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元。
(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股,按协议证券公司从发行收入中收取2% 的手续费。股票每股面值1元,发行价格为每股2元。
(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。
(9)结转本年实现的净利润500万元。
(1)借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000 (2)借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时:借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 (3)①对销项增值税:
借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 ②对发出商品:
借:发出商品 120 000 贷:库存商品 120 000 (4)借:银行存款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 (5)借:应付职工薪酬 170 000 贷:银行存款 150 000 应交税费 20 000 (6)借:管理费用 35 000 贷:银行存款 35 000 (7)借:银行存款 1 176 000 贷:股本 600 000 资本公积 576 000 (8)借:财务费用 180 000 贷:应付利息 180 000 (9)借:利润分配 50 000 000 贷:本年利润 50 000 000 2015年7月试题及答案 对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录:
(1)用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。
(2)预收销货款50万元存入银行。
(3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元,经确认属于非重大会计差错。
(4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
(5)出售一项专利,收入28万元已存入银行。该项专利账面价值12万元,未计提减值与摊销;
营业税率5%。
(6)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元。现得知付款企业因涉及一宗诉讼,银行存款全部被冻结,估计到时无法偿付本项汇票款。
(7)本月应付职工薪酬150 000元,其中销售人员薪酬80 000元,公司管理人员薪酬70 000元。
(8)销售商品一批,价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000元。
(9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股,每股回购价20元。
(10)本月主营业务应交城市维护建设税5 000元。
18.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下:
(1)借:应交税费 200 000 贷:银行存款 200 000 (2)借:银行存款 500 000 贷:预收账款 500 000 (3)借:管理费用 80 000 贷:累计折旧 80 000 (4)借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 (5)借:银行存款 280 000 货:无形资产 120 000 应交税费 14 000 营业外收入 146 000 (6)借:应收账款 800 000 货:预计负债 800 000 (7)借:销售费用 80 000 管理费用 70 000 货:应付职工薪酬 150 000 (8)对发出商品:
借:发出商品 35 000 货:库存商品 35 000 对销项税额:
借:应收账款 8 500 贷:应交税费 8 500 (9)借:库存股 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000 (10)借:营业税金及附加 5 000 贷:应交税费 5 000 2015年1月试题及答案 Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2010年12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)交纳上月应交未交的增值税12万元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
(3)出售自用厂房一栋,按规定应交营业税80万元。
(4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。
(5)分配职工薪酬150 000元,其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元,行政管理人员薪酬30 000元,销售人员薪酬32 000元。
(6)按面值2 000万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元,现予更正。经确认,属于非重大 会计差错。
(8)销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有 权退货。M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。
(9)将本月应交所得税120 000元计提人账,明年初付款。
(10)年终结转本年实现的净利润600万元。
18. (1)借:应交税费 120 000 贷:银行存款 120 000 (2)借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时:
借:主营业务成本 160 000 贷:库存商品 160 000 (3)借:固定资产清理 800 000 贷:应交税费 800 000 (4)借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 (5)借:生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷:应付职工薪酬 150 000 (6)借:银行存款 20 000 000 贷:应付债券 20 000 000 (7)借:管理费用 20 000 贷:累计折旧 20 000 (8)借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 同时:
借:发出商品 100 000 贷:库存商品 100 000 (9)借:所得税费用 120 000 贷:应交税费 120 000 (10)借:本年利润 6 000 000 贷:利润分配 6 000 000 2014年7月试题及答案 对H公司(一般纳税人)12月份发生的下列经济业务编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额300 000元。
(2)上月赊购商品一批,应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付。
(3)用银行存款支付罚款5 000元 (4)分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。
(5)计提分期付息债券利息50 000元,该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
(6)经批准用盈余公积20万元转增资本,相关手续已办妥。
(7)用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元。
(8)回购本公司发行的普通股股票5万股,每股回购价16元。
(9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值60万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结。
(10)本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。
(11)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。
18. (1)借:管理费用 300 000 货:应付职工薪酬 300 000 (2)借:应付账款 50 000 贷:银行存款 49 000 财务费用 1 000 (3)借:营业外支出 5 000 贷:银行存款 5 000 (4)借:未实现融资收益 200 000 贷:财务费用 200 000 (5)借:财务费用 50 000 贷:应付利息 50 000 (6)借:盈余公积 200 000 贷:实收资本 200 000 (7)借:应付职工薪酬 170 000 贷:银行存款 150 000 应交税费 20 000 (8)借:库存股 800 000 贷:银行存款 800 000 (9)借:应收账款 600 000 贷:预计负债 600 000 (10)借:营业税金及附加 8 000 贷:应交税费 8 000 (11)借:应交税费一应交增值税30 000 贷:应交税费一未交增值税 30 000 2014年1月试题及答案 对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。每小题3分):
(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35 000元。
(2)按面值1 500万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8 000元,现予更正。经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。
(4)小规模纳税企业购进商品一批,增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。商品已到并验收入库,货款暂欠。
(5)出售专利一项,售价150 000元已存入银行。该项专利成本200 000元、累计摊销80 000元,未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。
(6)经批准,按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股;
相关税费略。
(7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。
(8)本月应交所得税180 000元,下月初付款。
(9)提取法定盈余公积400 000元。
(10)用银行存款支付职工薪酬200 000元,同时代扣个人所得税30 000元。
(11)年终决算,结转本年实现的净利润400万元。
18. (1)借:营业外支出 35 000 贷:银行存款 35 000 (2)借:银行存款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 (3)借:管理费用 8 000 贷:长期待摊费用 8 000 (4)借:库存商品 23 400 贷:应付账款 23 400 (5)借:银行存款 150 000 累计摊销 80 000 贷:无形资产 200 000 应交税费 7 500 营业外收入 22 500 (6)借:库存股 160 000 贷:银行存款 160 000 (7)借:未实现融资收益 120 000 贷:财务费用 120 000 (8)借:所得税费用 180 000 贷:应交税费 180 000 (9)借:利润分配 400 000 贷:盈余公积 400 000 (10)借:应付职工薪酬 230 000 贷:银行存款 200 000 应交税费 30 000 (11)借:本年利润 4 000 000 贷:利润分配 4 000 000 2013年7月试题及答案 G公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)上月赊销产品一批,本月按价款确认销售折让15 000元,已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
(2)收入某公司支付的违约金35 000元存入银行。
(3)计提分期付息债券利息50 000元,该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。
(4)根据债务重组协议,用银行存款30万元偿付重组债务42万元。
(5)试销新产品一批,售价20万元,成本12万元。合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,G公司估计退货率为5%。发票已开并发货,货款尚未收到。
(6)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值100万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时G公司应承担连带付款责任。
(7)本月应付职工薪酬120 000元,其中销售人员薪酬50 000元,公司管理人员薪酬70000元。
(8)年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计4万元,经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错。
(9)提取法定盈余公积50万元。
(10)经批准用盈余公积20万元转作实收资本,相关手续已办妥。
18. (1)借:主营业务收入 15 000 贷:应收账款 17 550 应交税费 2 550(红字) (2)借:银行存款 35 000 贷:营业外收入 35 000 (3)借:财务费用 50 000 贷:应付利息 50 000 (4)借;
应付账款 420 000 贷:银行存款 300 000 营业外收入 120 000 (5)发货时确认收入:
借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费 34 000 同时:
借:主营业务成本 120 000 贷:库存商品 120 000 月末确认5%的退货:
借:主营业务收入 10 000 贷:主营业务成本 6 000 其他应付款 4 000 (6)借:应收账款 1 000 000 贷:预计负债 1 000 000 (7)借:管理费用 70 000 销售费用 50 000 贷:应付职工薪酬 120 000 (8)借:管理费用 40 000 贷:累计折旧 40 000 (9)借:利润分配 500 000 贷:盈余公积 500 000 (10)借:盈余公积 200 000 贷:实收资本 200 000 2013年1月试题及答案 E公司(一般纳税人,经营存货适用17%的增值税)2011年12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)计提长期借款利息8万元,明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。
(2)交纳上月未交增值税20万元。
(3)销售产品一批,售价25万元、成本10万元,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。
(4)经批准,按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。
(5)因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额30万元。
(6)出售自用厂房一栋,按规定应交营业税12万元。
(7)发现去年6月初购人并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错。
(8)在建工程领用自产产品一批,成本7万元、售价12万元。
(9)年终决算,结转本年度发生的亏损80万元。
(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
18. (1)借:财务费用 80 000 贷:应付利息 80 000 (2)借:应交税费 200 000 贷:银行存款 200 000 (3)借:应收账款 42 500 贷:应交税费 42 500 同时:借:发出商品 100 000 贷:库存商品 100 000 (4)借:库存股 1 200 000 贷:银行存款 1 200 000 (5)借:管理费用 300 000 贷:应付职工薪酬 300 000 (6)借:固定资产清理 120 000 贷:应交税费 120 000 (7)借:管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 (8)借:在建工程 140 400 贷:主营业务收入 120 000 应交税费 20 400 同时:借:主营业务成本 70 000 贷:库存商品 70 000 (9)借:利润分配 800 000 贷:本年利润 800 000 (10)借:盈余公积 400 000 贷:利润分配 400 000 2012年7月试题及答案 Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。
(3)试销新产品一批,售价20万元,成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货,目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货,贷款尚未收到。
(4)按面值1 500万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(5)用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元。
(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股,按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费。股票每股面值1元,发行价格为每股2元。
(8)与丙公司达成债务重组协议,Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外,其他相关税费略。
(9)结转本年实现的净利润5 000万元。
(1)借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 (2)借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时:借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 (3)①对销项增值税:
借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 ②对发出商品:
借:发出商品 120 000 贷:库存商品 120 000 (4)借:银行存款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 (5)借:应付职工薪酬 170 000 贷:银行存款 150 000 应交税费 20 000 (6)借:管理费用 35 000 贷:银行存款 35 000 (7)借:银行存款 1 176 000 贷:股本 600 000 资本公积 576 000 (8)借:应付账款 700 000 贷:主营业务收入 450 000 应交税费 76 500 营业外收入 173 500 同时:借:主营业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000 (9)借:利润分配 50 000 000 贷:本年利润 5 000 000 2012年1月试题及答案 M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)销售产品一批,价款30万元,增值税51 000元。经查,该笔销售已于前月预收货款10万元,余款尚未结清。
(2)上月23日,企业采用现金折扣方式购入原材料一批,价款40万元、增值税68 000元,全部货款已作为应付账款入账;
本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。
(3)根据债务重组协议,M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5%。
(4)发行债券一批,面值5 000万元,发行价5 600万元,期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。
(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股,每股回购价12元。
(6)在建工程领用外购原材料一批,成本20 000元,市价24 000元,原购进时支付进项增值税3 400元。
(7)采用分期收款方式销售一批产品,合同价格为200万元,规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下,该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票,增值税34万元于当天收取并存人银行。
(8)本月应交城建税5 000元,下月初付款。
(9)将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。
(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
18. (1)借:预收账款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 (2)借:应付账款 468 000 贷:银行存款 460 000 财务费用 8 000 (3)借:应付账款 800 000 贷:无形资产 400 000 应交税费 20 000 营业外收入 380 000 (4)借:银行存款 56 000 000 贷:应付债券 56 000 000 (5)借:库存股 80 000 贷:银行存款 480 000 (6)借:在建工程 23 400 贷:原材料 20 000 应交税费 3 400 (7)借:银行存款 340 000 长期应收款 2 000 000 贷:主营业务收入 1 600 000 应交税费 340 000 未实现融资收益 400 000 (8)借:营业税金及附加 5 000 贷:应交税费 5 000 (9)借:利润分配 900 000 贷:本年利润 900 000 (10)借:盈余公积 400 000 2011年7月试题及答案 对T公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:
(1)在建工程领用自产产品一批,成本50 000元、售价80 000元。
(2)因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180 000元。
(3)根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
(4)销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元。前期已预收货款30万元,余款尚未收到。
(5)计提应付债券利息80 000元,协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。
(7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。
(8)本月应交所得税120 000元,明年初支付。
(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。
(10)提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付。
18. (1)借:在建工程 93 600 贷:主营业务收人 80 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13 600 主营业务成本 50 000 贷:库存商品 50 000 (2)借:管理费用 180 000 贷:应付职工薪酬 180 000 (3)借:应付账款 800 000 贷:银行存款 500 000 营业外收人 300 000 (4)借:预收账款 300 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 (5)借:财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000 贷:应付债券一应计利息 80 000 (6)借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 (7)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000 贷:应交税费一未交增值税 300 000 (8)借:所得税费用 120 000 贷:应交税费一应交所得税 120 000 (9)借:本年利润 6 000 000 贷:利润分配 6 000 000 (10)借:利润分配 780 000 贷:盈余公积 600 000 应付股利 180 000 2011年1月试题及答案 M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可。) (1)以银行存款支付广告费15 000元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
(3)销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。
(4)出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元。
(5)分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元,行政管理人员薪酬30 000元,销售人员薪酬32 000元。
(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。
(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧。该设备原价 50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错。
(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款已全部被冻结。
(9)年终决算,结转本年发生的亏损50万元。
(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。
18. (1)借:销售费用 15 000 贷:银行存款 15 000 (2)借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时:借:主营业务成本 160 000 贷:库存商品 160 000 (3)借:应收账款 34 000 贷:应交税费 34 000 同时:借:发出商品 100 000 贷:库存商品 100 000 (4)借:固定资产清理 200 000 贷:应交税费 200 000 (5)借:生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷;
应付职工薪酬 150 000 (6)借:财务费用 180 000 贷:应付利息 180 000 (7)借:管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 (8)借:应收账款 800 000 贷:预计负债 800 000 (9)借:利润分配 500 000 贷:本年利润 500 000 (10)借:盈余公积 300 000 贷:利润分配 300 000
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