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    政府补贴及其阶段性对企业发展的影响研究

    时间：2023-07-02 16:30:07来源：百花范文网本文已影响人

    潘敏铭，陆雨龙

    （1.国家税务总局 上海市浦东新区税务局，上海 200122；
    2.上海对外经贸大学，上海 201620）

    随着中国经济发展迈入“换挡减速增效”的高质量发展新时期，加快经济产业结构调整、创新驱动转型发展已成为社会共识（郭然，原毅军，2020）。我国政府曾先后通过863 计划、星火计划和创新基金等财政项目对企业研发活动进行补贴，以提升企业研发能力（陈玲和杨文辉，2016）。据中国统计年鉴显示，自2013 年以来中国R&D 经费投入力度已跃居世界第二，2015 年至2020 年的R&D 投入更是以每年两位数高速增长。但马嘉楠和周振华（2018）发现，政府资助可能导致企业管理者的寻租或偷懒等行为。

    当前中国正处于“新旧动能”转换高质量发展的关键时期，政府研发补贴或非研发补贴是否可以促进企业研发行为与研发绩效，进而促进企业转型升级？本文将以新能源汽车领头企业比亚迪公司为例，从理论机制与案例研究两个方面进行研究，以期推动中国产业结构转型升级，为经济高质量发展提供政策指导。

    （一）政府补贴的基本概念

    为了更好地研究政府补贴对企业影响方式现状，本文进一步将政府补贴细分为研发补贴及非研发补贴。其中研发补贴是指按照相关政策规定，政府向企业提供的有针对、并有助于企业完成相关研发项目的补贴；
    非研发补贴是指政府根据相关政策规定向企业提供的除研发活动以外的其他补贴。研发补贴主要涉及的是研发活动，而非研发补贴会涉及到如退税补贴、稳岗就业、扶贫帮困等多个领域的政策性补贴。

    （二）政府补贴的阶段性

    在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下，汽车产业的使命肩负“通过发展新能源汽车改变能源结构，通过发展智能汽车改变社会生活”的双重转型升级任务。在全球汽车产业转型升级和加快变革的发展背景下，研究政府补贴财政政策对企业转型发展的阶段性影响意义重大，同时也具有较高的代表性。根据新能源汽车行业转型发展的规模及稳定性来看，大致可将政府补贴的发展分为萌芽期、成长期、退坡期、突破期四个阶段。政府补贴发放的阶段性也反映了行业转型发展的阶段性。

    1.萌芽期（2013 年以前）。新能源汽车开始从概念走向现实，逐渐开始迈入规模化发展道路，中央和地方财政开始对购买新能源汽车给予一次性定额补助。

    2.成长期（2014-2016 年）。大量政府性补贴、扶持政策密集出台，新能源汽车行业迎来了快速成长，产销量呈爆发式增长。

    3.退坡期（2017-2019 年）。经过了多年政府推动及补贴，我国的新能源汽车无论是发展水平还是市场规模都达到了期望目标，进入成熟发展时期。但在这一过程中，却有企业为了获得政府补贴而钻政策的“空子”。国家开始调整补贴政策，完善补贴标准。

    4.突破期（2019年至今）。形成了进一步鼓励技术进步和扶优扶强的补贴机制。自此之后，政府补贴对于新能源汽车行业的企业而言已不再是最初的“雪中送炭”，而是“锦上添花”。

    （一）案例背景

    新能源汽车行业是制造业中转型发展较为迅速、研发创新程度较高的行业之一。汽车整车制造业在实现由传统燃油车向新能源汽车转型的同时，不断加大软件投入，探索先进的高性能精准雷达和自动驾驶技术，同时也在积极向服务业延伸，不断融合数字要素，形成新模式新平台。因此，本研究选取了新能源汽车的领头企业，上市车企比亚迪股份有限公司（以下简称“比亚迪”）作为案例，收集其2011 年至2020 年财报中所列示的所有政府补贴，并将其细分为研发补贴和非研发补贴两类，专门研究了政府补贴对企业转型发展的影响。

    （二）政府补贴对企业转型发展的财务影响

    如图1 所示，2011-2020 年间，公司的研发补贴相对较为稳定，非研发补贴在2016 年开始爆发式增长，2018 年达到顶点，全年补贴总额为23.33 亿元人民币，其中82.43%来自非研发补贴，此后非研发补贴一直保持高位水平。从总体上来看，研发补贴呈现逐年微弱递减趋势，非研发补贴则在2014年新能源汽车开始商业化的元年后逆转上升。

    图1 2011 年至2020 年比亚迪政府补贴与净利润情况

    2012 年和2014 年比亚迪享受的政府补贴占净利润的比重为258.53%，这说明去除政府补贴后，比亚迪处于实际亏损状态。在企业转型发展初期，企业的各项技术投入较多，而市场回报较少，此时常常会处于亏损状态，而转型发展初期的政府补贴对企业的发展功不可没。在企业步入成长期以后，政府补贴对企业利润的影响会逐渐变小。

    之后，研发补贴占补贴总额的比例在逐年下降，2016 年与非研发补贴基本持平。并从2017 年之后非研发补贴的占比开始正式反超研发补贴，占政府补贴的主导地位。两种补贴的交替现象是否可以说明研发补贴和非研发补贴对企业转型的发展影响是分阶段的？为了进一步证实上述设想，本文将研发补贴、非研发补贴、扣除政府补贴后的净利润按照政府补贴政策的阶段性展开分析。

    如图2 所示，在新能源汽车行业转型发展的萌芽时期，研发补贴对比亚迪的发展起了很大的推动作用，对其净利润的影响显著，在政府补贴中的占比逐年升高，2013 年比例高达76.87%；
    同年扣除政府补贴后的净利润仅为0.99 亿元。甚至在此前后的2012 年和2014 年的净利润均为负值，分别为-3.37亿元和-0.59 亿元。这说明在该阶段正是研发补贴为主的政府补贴帮助比亚迪克服转型和创新发展的难关，保障企业的顺利发展。

    图2 不同阶段政府补贴对净利润的影响

    在2014-2016 年成长期，随着扣除政府补贴后的净利润逐年增加，研发补贴的占比开始逐年降低。且在此后几年中非研发补贴开始逐渐占据补贴的主要地位。这正是因为在2014 年以后政府开始出台了多项与销售和汽车技术指标挂钩的补贴政策来支持新能源汽车销售，以购买优惠来鼓励消费者选购高质量新能源汽车，扩大有竞争能力的新能源汽车的市场占比。正因如此，非研发补贴的占比逐年升高，比亚迪的净利润开始日趋向好。

    然而，进入2016 年之后的成熟发展期之后，由于申请政府补贴尤其是研发补贴的要求更为严格，且取消了多项政府补贴政策，研发补贴出现了明显的退坡。而接下来的几年，扣除政府补贴后比亚迪的净利润又开始呈下降趋势。特别是在2019 年更是达到了阶段性低点，扣除政府补贴后的净利润仅有4.11 亿元。说明在政府补贴进入政策退坡期后，公司并没有立刻找到良好的突破口。这也从侧面体现了比亚迪在前期发展过程中过度依赖政府补贴，没有及时将政策红利转换为真正的竞争优势。

    显然，在转型发展的萌芽期和新产品的初创期，研发补贴对企业的发展和存续起到重要的影响作用。企业应利用政府补贴的政策优惠，获得资金上的支持促进新产品、新技术的发展，积累发展动能。当产品进入稳定状态时，非研发补贴在企业销售、行业健康发展、新技术市场引导等方面则更能起到促进作用。研发补贴和非研发补贴对企业转型的发展影响是分阶段的。

    （三）政府补贴对转型企业创新绩效的影响分析

    创新绩效是企业转型发展的生命力。为了有效地研究政府补贴对比亚迪创新绩效的影响情况，本文将企业创新分为创新投入和创新产出两个方面。如下表1 所示，分别以比亚迪2011 年至2020 年期间的研发人数、研发投入金额、研发强度指标作为创新投入的依据；
    以研发投入（支出）资本化的金额、无形资产净额和专利数量作为比亚迪创新产出能力的判断指标。通过关键数值进行相关性分析，来观察研发补贴和非研发补贴对于创新投入和创新产出的影响。

    表1 2011 年至2020 年创新关键指标、政府补贴与比亚迪创新绩效指标的相关性分析

    从表中1 可得，政府补贴与非研发补贴的关系呈正相关，相关系数为0.9805；
    与研发补贴的关系呈负相关，且相关性并不高，仅有至0.0742，说明整体上非研发补贴占据了政府补贴中的主导地位。

    政府补贴和非研发补贴对于创新投入和创新产出各项指标均呈正相关关系，可见，政府补贴、非研发补贴均可促进创新的正向增长。

    然而有趣的是，通常情况下，研发补贴的发放肯定应该是针对企业创新活动、并与各种创新指标高度相关的。但从数据上来看，创新活动的各项指标与研发补贴的相关性并不高，而且有不少指标是负相关的，如研发投入、专利数量等。整体上来看比亚迪的研发补贴对其创新影响的程度并不高。另一方面，考虑到前文所述，研发及非研发补贴对企业转型发展的影响可能会呈现阶段性特征，本文对研发补贴相对较多的萌芽期、成长期初期的数据单独做了整理（如表2 所示）。

    表2 可以发现，转型发展的萌芽时期，此时研发补贴相对趋于主体地位，公司研发补贴与政府补贴的相关性极高，达到了0.9961。研发补贴与创新投入、创新产出的相关性中，除了发展初期研发强度和专利数量的相关性数值比较低以外，与其他指标的相关性都很高，尤其是与研发投入（支出）资本化的金额和无形资产净额的相关系数高达0.8936和0.9785。研发初期，研发补贴确实对于企业创新能力的增强具有重要意义。

    表2 2011 年至2014 年比亚迪研发补贴与创新绩效指标的相关性分析

    值得一提的是，比亚迪的非研发补贴中包含了许多对于员工的福利、补贴、培训、稳岗就业和产业园区建设的非研发补贴。在一定程度上非研发补贴为比亚迪的创新活动提供了一个良好平台，加之“挤出效应理论”所提到的，在比亚迪获得了大量的非研发补贴之后，可以调整原本的预算，将相应的经费调整到研发费用中去，从而加大企业的创新能力以及生存和发展能力。

    综上所述，相关性的研究总体表明，整体上政府补贴与非研发补贴是呈高度相关的关系，企业成功的转型发展更多需要依靠自身能力而获取发展机会，而这些机会所获得的非研发补贴会进一步进入研发活动的良性循环，促进创新绩效指标的进一步提升，特别是在吸引研发人员和促进研发投入金额增加方面。

    另一方面，研发补贴相关性的进一步分析证明，研发补贴在企业转型发展的前期起着重要的作用。虽然当进入政府补贴的退坡期后，研发补贴会率先退坡，因而导致从较长时间范围内来看，研发补贴表现出对创新活动没有太大相关性的错觉。

    通过比亚迪公司由传统燃油车向新能源汽车转型发展过程中政府补贴的作用规律分析发现，从整体而言政府补贴对企业净利润有一定影响，尤其是在企业转型发展的初期，政府补贴可以帮助企业扭亏为盈，持续经营，同时研发补贴可以帮助企业转型开发具有竞争力的新产品。

    随着企业转型进入稳定发展期，新产品拥有一定市场后，非研发补贴使企业能够更好地开拓市场，进一步深化在技术领域的转型发展。值得注意的是，从公司的各项指标与非研发补贴的变化趋势来看，大多数研发投入、研发产出指标的开始都与非研发补贴呈现正相关关系，有的指标变化幅度甚至要大于非研发补贴的变化幅度。这反映出转型成功企业在盈利能力和创新能力上对非研发补贴的某种依赖。

    当整个行业的转型发展趋于稳定后，为了防止补贴被滥用，或者企业出现过度依赖补贴获利，政府补贴便会进入退坡期，逐渐退出。单纯依靠政府补贴无法造就品牌，企业只有依靠自己的力量不断拥抱新的工业、科技革命，不断追求自我突破，才能真正获得成功。

    （一）精确定位补贴，充分实现政策导向性作用

    政府补贴政策与企业的创新活动呈正相关的关系，在一定范围内，政府补贴可以促使企业加大创新方面的投资，也可以促使具有创新潜力的企业进行创新活动，政府补贴设计恰当，精准定位到企业的痛点，可以帮助企业技术水平的整体提升。

    （二）合理分配补贴，加强事前评估和事后监管

    政府应尽可能地对新行业、新企业的发展阶段进行考察及衡量，有助于根据不同的发展阶段来判断企业目前需要何种类型的补贴，评估出企业所需不同类型的补贴的占比情况。以此避免出现被补贴企业“寻租”的现象，这不仅可能会使得真正需要补贴的企业并没有获得较好的补助，导致资源的不合理分配及错误流向，也会导致被补贴企业过分依赖政府补贴而忽略了通过补贴加强自己的综合竞争力。

    （三）适时撤出补贴，提升企业自主创新意识

    政府补贴对于企业而言应该是一笔阶段性的援助或鼓励资金，而不是其获利的主要途径。在本案例中，比亚迪通过后续的自主创新，使其最终可以在补贴进入退坡期后，重新调整自身状态并发展壮大。但其在补贴刚进入退坡期时，相关指标也呈现出显著的下滑。因此，企业在获得政府补贴的初期就应该开始考虑到将来补贴退坡后应如何应对，不断利用补贴优势提高自身的自主创新能力和抗风险能力。

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