会计基础第二版_李占国版会计基础第二版

?根底会计学专项实训与习题集?参考答案 第一章 总论 练习1—1单项选择题 1.B；
2.A；
3.C；
4.B；
5.B；
6.D；
7.D；
8.D；
9.D；
10.B；

11.A；
12.B；
13.A；
14.B；
15.B。

练习1—2多项选择题 1.ABCD；
2.ABCDE；
3.BD；
4.BD；
5.ABCD；
6.ABCD；
7.BCD；

8.BCDE；

9.ABCD；
10.ABCDE． 练习1—3判断并改错题 1.√；

2.√；

3.×，会计核算〔会计反映〕是会计核算的根底。

4.×，不仅包括物质生产部门的企业，还包括非物质生产部门的行政事业单位。5.√；

6.×，从而形成了企业资金的循环；

7.×，会计核算方法相互联系；

8.×，会计核算职能和会计监督职能相互依赖、不可分割；

9.√；

10.×，会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人；

11.√；

12.√；

13.×，会计核算的根本前提不包括资料完整和经济效益；

14.×，会计核算强调可比性，但不特别强调一贯性，会计处理方法可以变更，但应将变更会计处理方法产生的差异予以披露；

15.√；

16.√；

17.×，对于那些次要的会计事项，并非可以忽略不计，而是可以适当简化或合并反映。

练习1—4名词解释 1.会计——参见教材P5；

2.会计主体——参见教材P13；

3.会计期间——参见教材P15；

4.会计分期——同会计期间；

5.谨慎性——参见教材P10；

6.权责发生制——参见教材P16；

7.可比性——参见教材P11；

8.实质重于形式——参见教材P11；

9.资金循环——参见教材P23；

10.相关性——参见教材P10；

11.历史本钱——参见教材P17；

12.会计核算方法——参见教材P20。

练习1—5简述题 1.答：关于什么是会计，参见教材P5。关于会计的本质代表性的观点有两种：一种是管理活动论，一种是信息系统论。

2.答：参见教材P4；

3.答：参见教材P2；

4.答：参见教材P12；

5.答：参见教材P15；

6.答：参见教材P12；

7.答：参见教材P16；

8.答：参见教材P16；

9.答：参见教材P14；

10.答：参见教材P12；

11.答：参见教材P19；

12.答：参见教材P20。

第二章 会计要素与会计账户 练习2—1单项选择题 1.D；
2.B；
3.A；
4.C；
5.D；
6.B；
7.A；
8.A；
9.C；
10.D；

11.C；
12.D；
13.D；
14.B；
15.A；
16.C；
17.A；
18.D；
19.D；

20.B。

练习2—2多项选择题 1.ABCDE；
2.BCDE；
3.BCD；
4.ACE；
5.ACD；
6.ABE；
7.BCDE；

8.BC；

9.ABCE；
10.BCD；
11.ACD；
12.AB；
13.AB；
14.ABDE；
15.ABCD。

练习2—3判断并改错题 1.√；

2.×，实际工作中会计科目与会计账户虽然作为同义词来使用而不加区别，但两者是有区别的；

3.×，可以对国家统一会计制度规定的会计科目进行必要的补充和简并；

4.×，明细分类科目分为子目和细目是按照级次来划分的；

5.√；

6.√；

7.×，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，是按照其提供会计信息的详简程度及其统驭关系进行划分的；

8.×，并非所有的总分类科目都要设置明细分类科目，如，库存现金；

9.×，可以连续、系统地记录和反映某项经济内容的增减变化情况和结果的是会计账户，而非会计科目；

10.×，会计账户分为左方和右方，其记录增减的取决于账户的性质；

11.×，拥有控制权的一项财产，也可以作为资产加以确认；

12.√；
13.√；
14.√；
15.√；
16.√；
17.√；
18.√；

19.×，是指不准备在1年内变现的对外投资；

20.√；

21.×，没有任何联系；

22.√；

23.√；

24.×，除营业利润、营业外收支净额外，还包括所得税费用；

25.×，利润是反映企业经营成果的会计要素。

练习2—4名词解释 1.会计——参见教材P24；

2.资产——参见教材P24；

3.负债——参见教材P26；

4.所有者权益——参见教材P27；

5.收入——参见教材P29；

6.费用——参见教材P30；

7.利润——参见教材P32；

8.会计恒等式——会计恒等式是用来反映资金运动所引起的各会计要素之间的数量变化关系，可表示为：资产=负债＋所有者权益，由于在任何情况下两者之间是相等的，所以称之为恒等式；

9.会计科目——参见教材P33；

10.账户——参见教材P37；

11.总分类账户——参见教材P37；

12.明细分类账户——参见教材P37；

13.账户结构——参见教材P37。

练习2—5简述题 1.答：参见教材P24～33有关内容；

2.答：参见教材P42；

3.答：参见教材P50；

4.答：参见教材P33；

5.答：参见教材P34～35有关内容；

6.答：参见教材P38；

7.答：参见教材P37；

8.答：参见教材P37；

练习2—6会计要素的分类 新光工厂资产负债及所有者权益状况表 表2—1 2011年1月1日 单位：万元 内 容 金额 会计要素 名 称 资金工程 金 额 资产 负债 所有者权益 1．生产车间厂房 15 资产 固定资产 15 2．生产车床用的各种机床没备 30 资产 固定资产 30 3．运输卡车 8 资产 固定资产 8 4．正在装配中的车床 12 资产 在产品 12 5．已完工入库在的车床 5 资产 库存商品 5 6．制造车床用的库存钢材 10 资产 原材料 10 7．向新沪厂购入钢材的未付款项 3 负债 应付账款 3 8．尚未缴纳的税金 4 负债 应交税费 4 9．出借包装物收取的押金 2 负债 其他应付款 2 l0．供给科采购员预借的差旅费 2 资产 其他应收款 2 11．国家投入的资本 60 所有者权益 实收资本 60 12．本月实现的利润 7 利润 未分配利润 7 13．生产方案科用的电子计算机 4 资产 固定资产 4 14．从银行借入的短期借款 5 负债 短期借款 5 15．库存生产用汽油和油漆 3 资产 原材料 3 16．本企业签发并承兑的商业汇票 12 负债 应付票据 12 17．存放在银行的款项 13 资产 银行存款 13 18．某外商投入的资本 24 所有者权益 实收资本 24 19．财会部门库存现金 2 资产 库存现金 2 20．库存生产用煤 2 资产 原材料 2 21．仓库用房屋 30 资产 固定资产 30 22．应付电力局的代扣职工电费 2 负债 其他应付款 2 23．应收光明厂的车床货款 3 资产 应收账款 3 24．企业计提的短期借款利息 2 负 债 应付利息 2 25．库存机器用润滑油 1 资产 原材料 1 26．生产用锅炉 2 资产 固定资产 2 27．应付新星工厂的货款 14 负债 应付账款 14 28．某个人投入的资本 20 所有者权益 实收资本 20 29．某法人投入的资本 15 所有者权益 实收资本 15 30．厂部办公大楼 28 资产 固定资产 28 合 计 170 44 126 参考答案：资产合计数、权益〔负债+所有者权益〕合计数均为170万元。

练习2—7经济业务对资产负债表要素增减变动的影响 光明机械厂资产和权益工程增减变动情况表 表2—2 2021年2月 单位：万元 序号 资 产 负 债 所有者权益 涉及的工程 增加 减少 涉及的工程 增加 减少 涉及的工程 增加 减少 l 银行存款 30 实收资本 30 2 应付账款 60 实收资本 60 3 库存现金 7 银行存款 7 4 银行存款 45 应收账款 45 5 银行存款 50 短期借款 50 6 固定资产 19 实收资本 19 7 应收账款 79 短期借款 20 银行存款 59 8 银行存款 40 应付账款 20 实收资本 60 9 原材料 45 银行存款 45 10 其他应收款 2 库存现金 2 11 银行存款 128 固定资产 128 12 原材料 66 应付账款 66 13 银行存款 140 短期借款 140 14 在产品〔生产本钱〕 32 原材料 32 15 固定资产 50 应付账款 50 16 短期借款 24 应付账款 24 17 银行存款 40 实收资本 40 18 银行存款 25 应交税费 25 19 银行存款 10 实收资本 10 20 银行存款 36 应付利润〔应付股利〕 36 合 计 663 499 合计 280 235 合计 169 50 资产净增减额：164 负债净增减额：45 所有者权益净增减额：119 权益净增减额：164 练习2—8 经济业务引起资产和权益工程增减变化的过程及结果 光明机械厂资产和权益增减变化平衡表 表2—4 2021年2月 单位：万元 资产工程 金 额 权益工程 金 额 期初 增加 减少 期末 期初 增加 减少 期末 库存现金 2 7 2 7 短期借款 80 164 70 174 银行存款 98 442 213 327 应付账款 91 116 104 103 应收账款 126 124 2 预收账款 22 22 预付账款 20 20 应交税费 35 25 10 其他应收款 11 2 13 应付股利 40 36 4 原材料 90 111 32 169 应付职工薪酬 12 12 库存商品 54 54 实收资本 310 169 50 429 生产本钱 39 32 71 资本公积 60 60 固定资产 260 69 128 201 盈余公积 50 50 合 计 700 663 499 864 合 计 700 449 285 864 练习2—9 经济业务变化的类型 表2—5 经济业务变化类型列示表 经济业务变化的类型 经济业务内容 资产和负债同时减少 范例：用银行存款85000元归还前欠上海机床厂的货款。

资产和所有者权益同时增加 收到清风化装品的投资600000元，存入银行。

资产和负债同时增加 从光明钢铁公司购入钢材30吨，单价3000元，钢材入库，货款暂欠。

资产内部一增一减 从广州机床厂购进机床10台，单价18000元，设备已经验收入库，货款以银行存款支付。

负债内部一增一减 向上海商业银行借款500000元，直接归还前欠宝山钢铁公司的货款。

所有者权益内部一增一减 按照规定将资本公积金8000000元转增资本金。

资产和所有者权益同时减少 用银行存款支付联营单位新华公司撤出的资本金150000元。

负债增加所有者权益减少 与光华公司的联营期限已满，按照规定应退回投资300000元，双方协商款项暂欠3个月。

负债减少和所有者权益增加 前欠太原机床厂的货款2000000元，经双方协商转作对本企业的投资。

练习2—10 两种记账根底下收入和费用确实认与比拟 表2－6 收入和费用确认及利润计算表 业务号 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 1 40 000 　 40 000 　 2 100 000 　 　 　 3 　 　 50 000 　 4 　 　24 000 　 24 000 5 3 000 　 　 　 6 　 2 000 　 2 000 7 　 　 　 8 　 　 　 9 000 合计 143 000 26 000 90 000 35 000 〔1〕权责发生制下的利润=143 000－26 000=117000〔元〕 〔2〕收付实现制下的利润=90 000－－35 000=55 000〔元〕 练习2—11 发生收入、费用的经济业务对会计等式的影响 表2—7 A、B、C、D期初、期末会计等式及本期发生的有关收入、费用业务 会计主体 工程 金额 A B C D 期初 资产 甲〔220000〕 194 000 90 000 322 000 负债 45 000 46 560 36 000 46 000 期末 资产 241 000 223 100 81 000 414 000 负债 35 000 48 560 18 000 丁〔101200 〕 本期 发生 收入 122 000 91 180 丙〔38700〕 161 000 费用 91 000 乙〔64080〕 29 700 124 200 1.A企业期初资产总额的计算〔甲〕的计算如下：
〔1〕计算期末所有者权益金额=241000－35000=206000〔元〕 〔2〕期初所有者权益金额=206000－122000＋91000=175000〔元〕 〔3〕期初资产总额〔甲〕=45000＋175000=220000〔元〕 2.B企业费用总额的计算〔乙〕的计算如下：
〔1〕期初所有者权益金额=194000－46560=147440〔元〕 〔2〕期末所有者权益金额=223100－48560=174540〔元〕 〔3〕所有者权益期末与期初的差额=174540－147440=27100〔元〕 〔4〕本期费用金额〔乙〕=91180－27100=64080〔元〕 3.C企业收入总额的计算〔丙〕的计算如下：
〔1〕期初所有者权益金额=90000－36000=54000〔元〕 〔2〕期末所有者权益金额=81000－18000=63000〔元〕 〔3〕所有者权益期末与期初的差额=63000－54000=9000〔元〕 〔4〕本期收入金额〔丙〕=9000＋29700=38700〔元〕 4.D企业期初资产总额的计算〔丁〕的计算如下：
〔1〕期初所有者权益金额=322000－46000=276000〔元〕 〔2〕期末所有者权益金额=276000＋161000－124200=312800〔元〕 〔3〕期末负债总额〔丁〕=414000－312800=101200〔元〕 练习2—12 发生收入、费用和资本的 经济业务对会计等式的影响 表2—8 A、B、C、D期初、期末会计等式及本期发生的有关收入、费用业务 会计主体 工程 金额 A B C D 期初 资产 甲〔105500〕 97 000 45 000 161 000 负债 22 500 23 280 18 000 23 000 本期 发生 收入 61 000 45 590 丙〔 16600〕 80 500 收到追加资本 7 500 4 820 9 450 41 400 费用 45 500 乙〔31040〕 14 850 62 100 抽出资本 3 000 6 820 6 700 23 000 期末 资产 120 500 111 550 40 500 207 000 负债 17 500 25 280 9 000 丁〔 32200〕 1.A企业期初资产总额的计算〔甲〕的计算如下：
〔1〕计算期末所有者权益金额=120500－17500=103000〔元〕 〔2〕期初所有者权益金额=103000－61000－7500＋45500＋3000=83000〔元〕 〔3〕期初资产总额〔甲〕=83000＋22500=105500〔元〕 2.B企业费用总额的计算〔乙〕的计算如下：
〔1〕期初所有者权益金额=97000－23280=73720〔元〕 〔2〕期末所有者权益金额=111550－25280=86270〔元〕 〔3〕本期费用金额〔乙〕=73720＋45590＋〔4820－6820〕－86270=31040 〔元〕 3.C企业收入总额的计算〔丙〕的计算如下：
〔1〕期初所有者权益金额=45000－18000=27000〔元〕 〔2〕期末所有者权益金额=40500－9000=31500〔元〕 〔3〕本期收入金额〔丙〕=〔31500－27000〕－〔9450－6700〕＋14850=16600〔元〕 4.D企业期初资产总额的计算〔丁〕的计算如下：
〔1〕期初所有者权益金额=161000－23000=138000〔元〕 〔2〕期末所有者权益金额=138000＋〔80500－62100〕＋〔41400－23000〕=174800〔元〕 〔3〕期末负债总额〔丁〕=207000－174800=32200〔元〕 第三章 记账方法与借贷记账法 练习3—1单项选择题 1.C；
2.A；
3.B；
4.D；
5.D；
6.C；
7.D；
8.C；
9.A；
10.D；

11.A；
12.C；
13.C；
14.B；
15.C；
16.A；
17.A；
18.C。

练习3—2多项选择题 1.BCE；
2.ABCD；
3.BC；
4.ACDE；
5.ACD；
6.AC；
7.ACDE；

8.AE；

9.ACD；
10.CD；
11.BD；
12.ADE；
13.ABE；
14.CE。

练习3—3判断并改错题 1.√；

2.×，涉及资产和权益同时增加或同时减少的会计事项会影响会计等式两边的金额；

3.×，是动态会计等式；

4.√；

5.×，分为发生额平衡公式和余额平衡公式；

6.√；

7.×，不仅仅是指两个账户之间的应借应贷关系，可能还有一借多贷和多借一贷的对应关系；

8.√；

9.×，单式记账法也可能记两个账户，但账户之间没有联系，而复式记账法既有同时记两个账户，也有同时记两个以上的账户；

10.√；

11.√；

12.×，有些错账通过试算平衡是发现不了的；

13.×，会计分录中的“借〞和“贷〞并非固定地表示增加和减少，对不同性质的账户所表示的增减是有区别的。

练习3—4名词解释 1.记账方法——参见教材P40；

2.单式记账法——参见教材P40；

3.复式记账法——参见教材P41；

4.借贷记账法——参见教材P51；

5.对应账户——参见教材P56；

6.会计分录——参见教材P56；

7.试算平衡——参见教材P60；

8.发生额试算平衡——参见教材P60。

练习3—5简述题 1.答：参见教材P50；
2.答：参见教材P50；
3.答：参见教材P55；

4.答：参见教材P60；
5.答：参见教材P60；
6.答：参见教材P56。

练习3—6 运用借贷记账法编制会计分录 表3—1 会计分录用纸 序号 会计分录 序号 会计分录 1 借：银行存款300 000 贷：实收资本300000 2 借：应付账款600000 贷：实收资本600000 3 借：库存现金70000 贷：银行存款70000 4 借：银行存款450000 贷：应收账款450000 5 借：短期借款500000 贷：银行存款500000 6 借：固定资产190000 贷：实收资本190000 7 借：银行存款590000 短期借款200000 贷：应收账款790000 8 借：银行存款400000 短期借款200000 贷：实收资本600000 9 借：原材料450000 贷：银行存款450000 10 借：其他应收款20000 贷：库存现金20000 11 借：银行存款1280000 贷：固定资产1280000 12 借：原材料660000 贷：应付账款660000 13 借：银行存款1400000 贷：短期借款1400000 14 借：生产本钱320000 贷：原材料320000 15 借：固定资产500000 贷：应付账款500000 16 借：应付账款240000 贷：短期借款240000 17 借：实收资本400000 贷：银行存款400000 18 借：应交税费250000 贷：银行存款250000 19 借：实收资本100000 贷：银行存款100000 20 借：应付利润360000 贷：银行存款360000 21 借：生产本钱100000 贷：原材料100000 22 借：资本公积200000 贷：实收资本200000 23 借：应付职工薪酬10000 贷：库存现金10000 24 借：库存商品119000 贷：生产本钱119000 练习3—7 “T〞型账户的登记、结账及试算平衡表的编制 表3—2 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期未余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 20000 70000 30000 60000 银行存款 980000 4420000 2130000 3270000 应收账款 1260000 1240000 20000 预付账款 200000 200000 其他应收款 110000 20000 130000 原材料 900000 1110000 420000 1590000 库存商品 540000 119000 659000 生产本钱 390000 420000 119000 691000 固定资产 2600000 690000 1280000 2021000 短期借款 800000 700000 1640000 1740000 应付账款 910000 1040000 1160000 1030000 预收账款 220000 220000 应交税费 350000 250000 100000 应付股利 400000 360000 40000 应付职工薪酬 120000 10000 110000 实收资本 3100000 500000 1890000 4490000 资本公积 600000 200000 400000 盈余公积 500000 500000 合 计 7000000 7000000 9909000 9909000 8630000 8630000 练习3—8 账户的对应关系所表现的经济业务 表3—3 明智机械厂会计分录经济业务说明表 序号 会计分录 根据左列会计分录自编可能发生的经济业务的内容 1 借：原材料 6 000 贷：银行存款 4 000 应付账款 2 000 2 借：生产本钱 12 000 贷：原材料 12 000 生产A产品领用甲材料400千克，单价30元，金额12000元。

3 借：管理费用 1 000 贷：其他应收款 900 现金 100 李光明出差归来报销差旅费1000元，同时找付现金100元，结请原借款。

4 借：应付账款 7 000 贷：银行存款 7 000 用银行存款归还前欠M公司的货款7000元。

5 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8000 通过银行收到W公司前欠的货款8000元。

6 借：应付账款 6 000 银行存款 3 000 贷：短期借款 9 000 从银行取得短期借款9000元，其中：6000元用于直接归还前欠G公司的货款，3000元转存银行。

7 借：银行存款 15 000 贷：实收资本 15 000 通过银行收到上海雄鹰公司的投资15000元。

8 借：固定资产 80 000 原材料 10 000 贷：实收资本 90 000 上海光华金属制品公司以机器设备80000元和原材料10000元向本企业投资。

练习3—9 借贷记账法的综合运用 表3—4 会计分录及经济业务内容说明表 序号 经济业务内容 会计分录 1 通过银行收到光源会计公司对本领务所的投资200 000元。

借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 2 从银行提取现金3 000元以备零用。

借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 3 从一鸣办公用品公司购置各种办公用品10 000元，用银行存款支付。

借：管理费用 10 000 贷：银行存款 10 000 4 从青龙电脑城赊购台式计算机6台，单价5 000元，计货款30 000元。

借：固定资产 30 000 贷：应付账款 30 000 5 用银行存款归还前欠青龙电脑城的货款7 000元。

借：应付账款 7 000 贷：银行存款 7 000 银行存款 实收资本 〔1〕200 000 〔2〕3 000 〔1〕200 000 〔3〕10 000 〔5〕7 000 发生额200 000 发生额20 000 发生额200 000 期末余额180 000 期末余额200 000 库存现金 管理费用 〔2〕3 000 〔3〕10 000 发生额3 000 发生额10 000 期末余额3 000 期末余额10 000 固定资产 应付账款 〔4〕30 000 〔5〕7 000 〔4〕30 000 发生额30 000 发生额7 000 发生额30 000 期末余额30 000 期末余额23 000 第四章 账户与借贷记账法的运用 练习4—1单项选择题 1.D；
2.B；
3.B；
4.A；
5.B；
6.D；
7.C；
8.C；
9.A；
10.A；

11.C；
12.B；
13.D；
14.A；
15.D；
16.D；
17.A；
18.C；
19.C。

练习4—2多项选择题 1.ABCDE；
2.ABD；
3.AB；
4.AB；
5.ABCDE；
6.AC；
7.ABD；

8.CDE；

9.ACE；
10.ABCD；
11.BCDE；

12.CD；
13.ABCDE。

练习4—3判断并改错题 1.√；

2.×，在途材料因已经付款或虽然未付款但已有经济合同制约且正在运输途中，收不到材料的风险极小，所以应将其作为企业的存货加以确认；

3.√；

4.×，理论上讲应记入“固定资产〞账户的贷方，但实际工作中为了解固定资产的原值及已经被损耗的价值并确定固定资产的净值，应记入“累计折旧〞账户的贷方；

5.×，材料采购的买价和采购费用与材料的本钱有关，与本年利润无关；

6.×，应是构成企业资金的主体；

7.×原材料的单位本钱构成除了材料的买价以外，还有采购费用；

8.×，车间领用一般性消耗的材料属于生产费用应计入本钱，不属于期间费用；

9.√；

10.×，应通过“短期借款〞账户进行核算；

11.√；

12.×，不一定，可能还有跨期摊配的费用；

13.×，本钱不仅仅是产品本钱，还有材料采购本钱、产品销售本钱、工程本钱，正确的表述应是产品本钱是一产品为对象进行归集的资金消耗；

14.×，净利润的计算还包括营业外收支净额；

15.×，不是资金运动的终点，一是资金运动没有终点〔除非企业破产〕，二是收回的货币资金还需要进行分配；

16.×，等式右边计算出来的结果只表示企业的主营业务利润，随着企业经营范围的扩大和利润来源的多样化，现行“利润表〞中不再要求计算或反映主营业务利润，只反映“营业利润〞，而营业利润的计算是指企业日常经营活动所发生的收入和费用的配比。

练习4—4名词解释 1.固定资产——参见教材P26；

2.生产费用——参见教材P73；

3.直接费用——参见教材P79；

4.间接费用——参见教材P79；

5.生产本钱——参见教材P73；

6.制造本钱法——参见教材P73；

7.“累计折旧〞账户——参见教材P75；

8.“利润分配〞账户——参见教材P97；

9.未分配利润——参见教材P29；

10.“管理费用〞账户——参见教材P75；

11.销项税额——参见教材P67或P83；

12.直接材料——参见教材P79。

13.直接人工——参见教材P79；

14.“制造费用〞账户——参见教材P74；

15.“销售费用〞账户——参见教材P87。

练习4—5简述题 1.答：参见教材P79，主要答复有几个程序及其概念和原因，其原因的答复主要是答复为什么？；

2.答：参见教材P73、P79；

3.答：参见教材P79，主要答复：按照本钱分配的受益原那么划清费用的受益对象、设置“制造费用〞账户、制造费用分配标准的选择；

4.答：参见教材P75；

5.答：参见教材P28～29，答复资本公积和盈余公积的概念，从形成的原因和用途两方面进行阐述；

6.答：参见教材P97。

7.答：参见教材P97；

8.答：参见教材P92，从“本年利润〞账户登记的内容来阐述本年利润的构成。

练习4—6材料采购业务的核算及采购本钱的计算 材料采购——甲材料 材料采购——乙材料 〔1〕120 000 〔12〕457 500 〔1〕60 000 〔12〕275 400 〔2〕 60 000 〔2〕20 000 〔3〕 60 000 〔3〕30 000 〔6〕 90 000 〔6〕40 000 〔7〕 30 000 〔7〕80 000 〔8〕 90 000 〔8〕40 000 〔11〕 7 500 〔11〕5 400 发生额457 500 发生额457 500 发生额275 400 发生额275 400 会计分录用纸 序号 会计分录 序号 会计分录 1 借：材料采购—甲材料 120 000 2 借：材料采购—甲材料 60000 —乙材料 60 000 —乙材料 20000 应交税费—应交增值税〔进项〕30600 应交税费—应交增值税〔进项〕13600 贷：银行存款 210600 贷：应付账款－滨河工厂 93600 3 借：材料采购—甲材料 60000 4 借：预付账款－庆丰工厂210000 —乙材料 30000 贷：银行存款 210000 应交税费—应交增值税〔进项〕15300 5 借：应付账款－M公司234000 贷：应付票据－兴华工厂 105300 贷：银行存款 234000 6 借：材料采购—甲材料 90000 7 借：材料采购—甲材料 30000 —乙材料 40000 —乙材料 80000 应交税费—应交增值税〔进项〕22100 应交税费—应交增值税〔进项〕18700 贷：预付账款－滨河工厂 152100 贷：银行存款 128700 8 借：材料采购—甲材料 90000 9 借：应付票据－滨河工厂351000 —乙材料 40000 贷：银行存款 351000 应交税费—应交增值税〔进项〕22100 11 借：材料采购—甲材料 7500 贷：应付账款－河港工厂 152100 —乙材料 5400 10 借：材料采购—丙材料 200 000 贷：银行存款 12900 应交税费—应交增值税〔进项〕34 000 12 借：原材料—甲材料 457500 贷：预付账款－滨河工厂 234 000 —乙材料 275400 借：预付账款－庆丰工厂 24 000 借：材料采购—甲材料 457500 贷：银行存款 24 000 —乙材料 275400 练习4—7 生产过程的核算及本钱计算 表4—4、表4—5 电费和制造费用分配表 2021年2月份 产品名称 电费分配 制造费用分配 分配标准 分配率 分配金额 分配标准 分配率 分配金额 A产品 25000 0.3 7500 68,400 0.56 38,304 B产品 15000 0.3 4500 45,600 0.56 25,536 合计 40000 12000 114000 63,840 表4—6 生产本钱明细账 产品名称：A产品 单位：元 2021年 摘要 贷方 借或贷 余额 月 日 直接 材料 直接 人工 燃料 动力 制造 费用 合计 1 31 月末在产品本钱 26660 26660 借 26660 领用材料 500,000 500000 分配工资费用 68,400 68400 分配电费 7,500 7500 分配制造费用 38,304 38304 完工产品本钱转出 526660 68400 7500 38304 640864 640864 平 2 28 月末在产品本钱 0 0 0 0 0 表4—7 生产本钱明细账 产品名称：B产品 单位：元 2021年 摘要 贷方 借或贷 余额 月 日 直接 材料 直接 人工 燃料 动力 制造 费用 合计 1 31 月末在产品本钱 14300 14300 借 14300 领用材料 375000 375000 分配工资费用 45,600 45600 分配电费 4,500 4500 分配制造费用 25,536 25536 完工产品本钱转出 366940 45600 4500 25536 442576 442576 2 28 月末在产品本钱 22360 0 0 0 22360 借 22360 表4—8 产品生产本钱计算 2021年2月 本钱工程 甲产品〔2000件〕 乙产品〔1000件〕 总本钱 单位本钱 总本钱 单位本钱 直接材料 526660 263.33 366940 366.94 直接人工 68400 34.20 45600 45.60 燃料动力 7500 3.75 4500 4.50 制造费用 38304 19.15 25536 25.54 生产本钱合计 640864 320.43 442576 442.58 表4—9 会计分录用纸 序号 会计分录 序号 会计分录 1 借：生产本钱—A产品 500,000 2 借：生产本钱—A产品 68,400 —B产品 375,000 —B产品 45,600 制造费用 32,000 制造费用 11 400 管理费用 16,000 管理费用 22,800 贷：原材料—甲材料 700,000 销售费用 11,400 —乙材料 175,000 贷：应付职工薪酬—工资 159,600 —丙材料 48,000 4 借：财务费用 1,000 3 借：制造费用 14,000 贷：应付利息 1,000 管理费用 6,000 5 借：财务费用 4,000 贷：累计折旧 20,000 贷：银行存款 4,000 6 借：制造费用 2 440 7 借：管理费用 2 200 管理费用 2 000 贷：其他应收款 2 200 贷：银行存款 4,440 借：管理费用 300 8 借：制造费用 1,000 贷：库存现金 300 管理费用 3,000 9 借：管理费用 1,500 贷：银行存款 4,000 贷：其他应收款 1,500 10 借：生产本钱—A产品 7,500 借：库存现金 300 —B产品 4,500 贷：其他应收款 300 制造费用 3,000 12 借：库存商品—A产品 640864 管理费用 3,000 —B产品 442576 贷：银行存款 18,000 贷：生产本钱—A产品 640864 11 借：生产本钱—A产品 38,304 —B产品 442576 —B产品 25,536 贷：制造费用 63,840 练习4—8 销售业务的核算 表4----10 序号 会计分录 序号 会计分录 1 借：银行存款—红星厂 982 800 贷：主营业务收入——A产品 840 000 应交税费—增值税〔销项〕 142 800 2 借：应收账款—M公司 585 000 贷：主营业务收入—B产品 500 000 应交税费—增值税〔销项〕85 000 3 借：销售费用 2 600 贷：银行存款 2 600 4 借：应收账款—N公司2 600 贷：银行存款 2 600 借：银行存款—红星厂 936 000 贷：主营业务收入——A产品 800 000 应交税费—增值税〔销项〕 136 000 借：应收账款—N公司 561 600 贷：主营业务收入—B产品 480 000 应交税费—增值税〔销项〕81 600 5 借：销售费用——广告费 80 000 ——印刷费 20 000 贷：银行存款 100 000 7 借：应收票据—光明机床厂 444 000 贷：主营业务收入——A产品 300 000 ——B产品 80 000 应交税费—增值税〔销项〕 64 600 6 借：银行存款 468 000 贷：预收账款——W公司 468 000 借：应收票据—光明机床厂 3 500 贷：银行存款 3 500 9 借：预收账款——光明机床厂 819 000 贷：主营业务收入——C产品 300 000 ——D产品 400 000 应交税费—增值税〔销项〕 119 000 8 借：预收账款——新华机械厂 351 000 贷：主营业务收入——A产品 200 000 ——B产品 100 000 应交税费—增值税〔销项〕 51 000 借：应收票据——光明机床厂 319 000 贷：预收账款——W公司 319 000 10 借：银行存款 234 000 贷：其他业务收入——材料销售 200 000 应交税费—增值税〔销项〕 34 000 借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 000 11 借：销售费用——展览费 3 000 贷：银行存款 3 000 12 借：银行存款 189 000 贷：应收账款——大东方公司 189 000 13 借：银行存款 585 000 贷：应收票据——新华机械厂585 000 14 借：主营业务本钱——A产品 1 284 000 ——B产品 638 000 ——C产品 210 000 ——D产品 300 000 贷：库存商品——A产品 1 284 000 ——B产品 638 000 ——C产品 210 000 ——D产品 300 000 15 借：其他业务本钱 175 000 贷：原材料——丁材料 175 000 16 借：应交税费——应交增值税〔转出未交〕400 000 贷：应交税费——未交增值税 400 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费——应交城建税 28 000 ——应交教育费附加 12 000 练习4—9 其它经济业务的核算及财务成果的计算与分配 序号 会计分录 序号 会计分录 1 借：固定资产 24 420 应交税费—增值税〔进项〕4 080 贷：银行存款 28 500 2 借：银行存款 3 000 贷：营业外收入3 000 借：固定资产清理60000 累计折旧 10000 贷：固定资产 70000 3 借：固定资产清理65000 累计折旧 15000 贷：固定资产 80000 4 借：银行存款80000 贷：
固定资产清理80000 借：银行存款60000 贷：
固定资产清理60000 借：固定资产清理20 000 贷：营业外收入20 000 借：营业外支出 5 000 贷：
固定资产清理 5 000 5 借：固定资产清理 2000 累计折旧 28000 贷：固定资产 30000 6 借：银行存款 20 000 贷：其他业务收入 20 000 借：固定资产清理 500 贷：库存现金 500 7 借：无形资产 216 000 贷：实收资本 216 000 借：原材料 300 贷：固定资产清理 300 8 借：管理费用 6 000 贷：累计摊销 6 000 借：营业外支出 2 200 贷：
固定资产清理 2 200 10 借：在建工程 30 900 应交税费——应交增值税〔进项〕5 100 贷：银行存款 36 000 借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000 借: 固定资产 32 900 贷：
在建工程 32 900 9 借：银行存款 2 000 贷：财务费用 2 000 11 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 12 借：应付账款 3 000 贷：营业外收入3 000 13 借：主营业务收入 615 000 其他业务收入 35 600 营业外收入 16 000 贷：本年利润 666 600 14 借：所得税费用 30 000 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 30 000 贷：所得税费用 30 000 借：本年利润 546 600 贷：主营业务本钱 345 000 营业税金及附加 35 600 其他业务本钱 23 100 销售费用 63 100 管理费用 43 800 财务费用 24 000 营业外支出 12 000 15 借：利润分配——提取盈余公积 105 000 贷：盈余公积 105 000 16 借：利润分配——应付利润 680 000 贷：应付利润 680 000 17 借：本年利润 1 050 000 贷：利润分配——未分配利润 1 050 000 18 借：利润分配——未分配利润 105 000 贷：利润分配——提取盈余公积 105 000 19 借：利润分配——未分配利润 680 000 贷：利润分配——提取盈余公积 680 000 练习4—10 借贷记账法的综合应用 表4—13 序号 会计分录 序号 会计分录 1 借：生产本钱——A产品 184 000 ——B产品 100 000 制造费用 20 000 贷：原材料 304 000 2 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000 3 借：材料采购——甲材料 220 000 应交税费——应交增值税〔进项〕37 400 贷：应付账款－长城公司 257 400 4 借：材料采购——甲材料 6 000 贷：银行存款 6 000 5 借：原材料——甲材料 226 000 贷：材料采购——甲材料 226 000 6 借：银行存款 234 000 贷：应收账款——海洋公司 234 000 7 借：材料采购——乙材料 180 000 应交税费——应交增值税〔进项〕30 600 贷：应付票据——蓝天公司 210 600 8 借：材料采购——乙材料 10 000 贷：库存现金 10 000 借：原材料——乙材料 190 000 贷：材料采购——乙材料 190 000 9 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 10 借：管理费用 24 000 贷：银行存款 24 000 11 借：应交税费——应交所得税 45 000 贷：银行存款 45 000 12 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入——B产品 200 000 应交税费——应交增值税〔销项〕 34 000 13 借：主营业务本钱——B产品 120 000 贷：库存商品——B产品 120 000 14 借：生产本钱——A产品 120 000 ——B产品 60 000 贷：原材料－乙材料 180 000 15 借：制造费用 12 000 贷：银行存款 12 000 16 借：库存现金 370 000 贷：银行存款 370 000 借：应付职工薪酬——工资 370 000 贷：银行存款 370 000 17 借：生产本钱——A产品 228 000 ——B产品 114 000 制造费用 34 200 管理费用 45 600 贷：应付职工薪酬——工资 421 800 18 借：制造费用 17 800 管理费用 6 600 贷：累计折旧 24 400 19 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 20 借：库存现金 200 贷：其他应收款 200 借：管理费用 1 800 贷：其他应收款 1 800 21 借：销售费用 3 600 贷：银行存款 3 600 22 借：生产本钱——A产品 56 000 ——B产品 28 000 贷：制造费用 84 000 23 借：库存商品 588 000 贷：生产本钱——A产品 588 000 24 借：销售费用 3 300 贷：库存现金 3 300 25 借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入——A产品 600 000 应交税费——应交增值税〔销项〕102 000 26 借：主营业务本钱——A产品 352 800 贷：库存商品——A产品 352 800 27 借：营业外支出 800 贷：银行存款 800 28 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 29 借：应付利息 2 600 财务费用 1 300 贷：银行存款 3 900 30 借：营业税金及附加 6 800 贷：应交税费——应交城建税 4 760 ——应交教育费附加 2 040 31 借：主营业务收入—— A产品 200 000 —— B产品 600 000 贷：本年利润 800 000 32 借：本年利润 566 600 贷：主营业务本钱——A产品 352 800 ——B产品 120 000 营业税金及附加 6 800 管理费用 78 000 财务费用 1 300 销售费用 6 900 营业外支出 800 33 借：所得税费用 58 350 贷：应交税费——应交所得税 58 350 借：本年利润 58 350 贷：所得税费用 58 350 第五章 账户的分类 练习5—1单项选择题 1.A；
2.C；
3.B；
4.C；
5.C；
6.C；
7.A；
8.B；
9.C；
10.C；

11.A；
12.A；
13.B。

练习5—2多项选择题 1.AC；
2.ABCE；
3.ACDE；
4.BC；
5.ABCDE；
6.CDE；
7.BCD；

8.ABCDE；

9.BD；
10.BCD；
11.ABD；

12.AE；
13.BC; 14.BC 。

练习5—3判断并改错题 1.√；

2.×，按照用途和结构，“材料采购〞账户属于计价比照或盘存账户；

3.×，并非所有，“库存现金〞账户属于盘存账户，但不需要进行明细分类核算；

4.×，属于计价比照账户；

5.√；

6.×，“累计折旧〞账户属于备抵调整账户；

7.√；

8.√；

9.×；
“应付账款〞账户出现借方余额时属于债权结算账户；

10.√；

11.√；

12.√；

13.×，不一致；

14.×，“利润分配〞账户不属于财务成果计算账户。

练习5—4名词解释 1.盘存账户——参见教材P104；

2.结算账户——参见教材P105；

3.债权结算账户——参见教材P105；

4.债务结算账户——参见教材P105；

5.债权债务结算账户——参见教材P106；

6.集合分配账户——参见教材P107；

7.跨期摊配账户—— 参见教材P108；

8. 调整账户 ——参见教材P110；

9.备抵调整账户——参见教材P111；

10.计价比照账户——参见教材P114；

11.本钱计算账户——参见教材P108. 练习5—5简述题 1.答：参见教材P104; 2.答：参见教材P110；

3.答：参见教材P111；

4.答：参见教材P111；

5.答：参见教材P112；

6.答：参见教材P114。

第六章 会计凭证的填制和审核 练习6—1单项选择题 1.A；
2.B；
3.C；
4.B；
5.C；
6.C；
7.C；
8.B；
9.B；
10.D；
11.C；
12.C。

练习6—2多项选择题 1.ABCE；
2.ABCE；
3.BCE；
4.ABDE；
5.ABCD；
6.ADE；
7.ABE；
8.CD；

9.ABC；
10.BC；
11.DE；

12.AE 。

练习6—3 名词解释 1.会计凭证——参见教材P116；

2.原始凭证——参见教材P117；

3.记账凭证——参见教材P126；

4.累计凭证——参见教材P121；

5.外来原始凭证——参见教材P117；

6.自制原始凭证——参见教材P119；

7.复式记账凭证—— 参见教材P128；

8. 单式记账凭证 ——参见教材P128；
9.收款凭证——参见教材P129；

10.付款凭证——参见教材P130；

11.转账凭证——参见教材P132; 12.汇总原始凭证——参见教材P122。

练习6—4简述题 1.答：参见教材P117、123; 2.答：参见教材P126；

3.答：参见教材P129；

4.答：参见教材P135；

5.答：参见教材P137。

专项实训6—1填制和审核原始凭证参考答案〔略〕 专项实训6—2填制和审核记账凭证 原题错误该正：〔48〕在原题的根底上再加上：同时结转本月未交增值税102000元。表6—66再加2行。

表6-11 付 款 凭 证 总字第 1 号 贷方科目：银行存款 2021年 12月 1日 银 付字 1 号 摘 要 应 借 科 目 过账 金 额 一级科目 二级或明细科目 √ 百 十 万 千 百 十 兀 角 分 提取现金 库存现金 1 0 0 0 0 0 0 附件 1张 合 计 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 会计主管：李丁旺 记账：张文风 出纳：王文婷 复核：刘芳草 制单：赵广盛 表6-12 付 款 凭 证 总字第 2 号 贷方科目：库存现金 2021年 12月 1日 现 付字 1 号 摘 要 应 借 科 目 过账 金 额 一级科目 二级或明细科目 √ 百 十 万 千 百 十 兀 角 分 王明峰出差借款 其他应收款 王明峰 5 0 0 0 0 0 附件 1张 合 计 ￥ 5 0 0 0 0 0 会计主管：李丁旺 记账：张文风 出纳：王文婷 复核：刘芳草 制单：赵广盛 表6-13 收 款 凭 证 总字第 3 号 借方科目：银行存款 2021年 12 月 2 日 银 收字 1 号 摘 要 贷 方 科 目 √ 金 额 附 件 1 张 总账科目 二级或明细科目 百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 收到光明厂前欠 应收账款 光明厂 8 0 0 0 0 0 0 货款 合 计 ￥ 8 0 0 0 0 0 0 会计主管：李丁旺 记账：张文风 出纳：王文婷 复核：刘芳草 制单：赵广盛 表6-14 收 款 凭 证 总字第 4 号 借方科目：银行存款 2021年 12 月 2 日 银 收字 2 号 摘 要 贷 方 科 目 √ 金 额 附 件 1 张 总账科目 二级或明细科目 百 拾 万 千 百 拾 元 角 分 收回耀华公司前 应收账款 耀华公司 1 2 0 0 0 0 0 欠的货款 合 计 ￥ 1 2 0 0 0 0 0 会计主管：李丁旺 记账：张文风 出纳：王文婷 复核：刘芳草 制单：赵广盛 表6-15 转 账 凭 证 总字第 5 号 2009 年 12 月 2 日 转字第 1 号 摘 要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 贷方金额 附 件 2 张 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售产品 应收账款 光明厂 1 6 3 8 0 0 0 0 主营业务收入 甲产品 8 0 0 0 0 0 0 乙产品 6 0 0 0 0 0 0 应交税费 增值税〔销项税额〕 2 3 8 0 0 0 0 合 计 ￥ 1 6 3 8 0 0 0 0 ￥ 1 6 3 8 0 0 0 0 会计主管：李丁旺 记账：张文风 复核：刘芳草 制单：赵广盛 以下以简化格式代替 业 务 表号 凭证 字号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 6 6-16 银付2 向红星厂购材料 原材料 A材料 18 000 B材料 30 000 应交税费 应交增值税〔进项税额〕 8 160 银行存款 56 160 7 6-17 转2 生产领料 生产本钱 甲产品 169 500 乙产品 90 000 原材料 A材料 117 000 B材料 142 500 8 6-18 银付3 购办公用品 管理费用 办公费 2 813 银行存款 2 813 9 6-19 银付4 归还前欠吉安工 应付账款 吉安工厂 82 000 厂货款 银行存款 82 000 10 6-20 转3 生产领料 生产本钱 甲产品 45 000 乙产品 45 000 原材料 A材料 45 000 B材料 45 000 11 6-21 转4 王明峰报销差 管理费用 差旅费 5 000 旅费 其他应收款 王明峰 5 000 6-22 现付2 补付王明峰差 管理费用 差旅费 130 旅费 库存现金 130 12 6-23 转5 销售产品 应收账款 耀华公司 117 000 主营业务收入 甲产品 70 000 乙产品 30 000 应交税费 应交增值税〔销项税额〕 17 000 6-24 银付5 支付销售运费 销售费用 运杂费 1 600 银行存款 1 600 13 6-25 银付6 支付办公楼 管理费用 28 500 修理费 银行存款 28 500 14 6-26 银付7 向吉安厂购材料 原材料 A材料 180 000 B材料 75 000 应交税费 应交增值税〔进项税额〕 43 350 银行存款 298 350 15 6-27 银收3 收到光明厂 银行存款 40 000 前欠货款 应收账款 光明工厂 40 000 16 6-28 银付8 归还前欠红星 应付账款 红星工厂 35 000 厂货款 银行存款 35 000 17 6-29 银收4 销售产品 银行存款 117 000 主营业务收入 甲产品 40 000 乙产品 60 000 应交税费 应交增值税〔销项税额〕 17 000 18 6-30 银付9 支付 、电报费 管理费用 办公费 1 720 银行存款 1 720 19 6-31 银付10 支付资料费 管理费用 办公费 2 460 银行存款 2 460 20 6-32 现收1 收回光明厂前 库存现金 3 800 欠货款 应收账款 光明工厂 3 800 6-33 银收5 收回光明厂前 银行存款 160 000 欠货款 应收账款 光明工厂 160 000 21 6-34 现付3 现金存入银行 银行存款 3 800 库存现金 3 800 22 6-35 转6 销售产品 应收账款 光明工厂 81 900 主营业务收入 甲产品 40 000 乙产品 30 000 应交税费 应交增值税〔销项税额〕 11 900 23 6-36 转7 购材料 原材料 A材料 135 000 B材料 75 000 应交税费 应交增值税〔进项税额〕 35 700 应付账款 吉安工厂 245 700 24 6-37 转8 领用材料 制造费用 45 000 管理费用 30 000 原材料 A材料 45 000 B材料 30 000 25 6-38 银付11 从银行提现 库存现金 130 800 备发工资 银行存款 130 800 6-39 现付4 发放工资 应付职工薪酬 工资 130 800 库存现金 130 800 26 6-40 银收6 取得流动资金 银行存款 180 000 借款 短期借款 180 000 27 6-41 转9 生产领料 生产本钱 甲产品 82 500 原材料 B材料 82 500 28 6-42 转10 购进材料款未付 原材料 B材料 75 000 应交税费 应交增值税〔进项税额〕 12 750 应付账款 红星工厂 87 750 29 6-43 银收7 收回前欠货款 银行存款 80 000 应收账款 光明工厂 80 000 6-44 现收2 收回前欠货款 库存现金 1 900 应收账款 光明工厂 1 900 30 6-45 转11 销售产品 应收账款 耀华公司 163 800 主营业务收入 甲产品 80 000 乙产品 60 000 应交税费 应交增值税〔销项税额〕 23 800 31 6-46 银付12 支付本季度短期 应付利息 18 600 借款利息 银行存款 18 600 32 6-47 转12 销售产品 应收账款 光明工厂 631 800 主营业务收入 甲产品 480 000 乙产品 60 000 应交税费 应交增值税〔销项税额〕 91 800 33 6-48 转13 生产领用材料 生产本钱 甲产品 84 000 乙产品 84 000 原材料 A材料 108 000 B材料 60 000 34 6-49 银付13 归还前欠货款 应付账款 吉安工厂 215 000 银行存款 215 000 6-50 现付5 归还前欠货款 应付账款 吉安工厂 700 库存现金 700 35 6-51 银付14 归还前欠货款 应付账款 红星工厂 35 100 银行存款 35 100 36 6-52 转14 购材料 原材料 A材料 9 000 B材料 45 000 应交税费 应交增值税〔进项税额〕 9 180 应付账款 吉安厂 63 180 37 6-53 现付6 预支差旅费 其他应收款 张春宏 2 800 库存现金 2 800 38 6-54 转15 销售产品 应收票据 耀华公司 198 900 主营业务收入 甲产品 80 000 乙产品 90 000 应交税费 应交增值税〔销项税额〕 28 900 39 6-55 转16 张春宏报销差 管理费用 差旅费 2 700 旅费 其他应收款 张春宏 2 700 6-56 现收3 收回张春宏借款 库存现金 100 余额 其他应收款 张春宏 100 40 6-57 银付15 支付违约罚金 营业外支出 违约金 18 000 银行存款 18 000 6-58 银收8 收到招待所盈余 银行存款 10 000 营业外收入 招待所 10 000 41 6-59 现付7 支付职工困难 应付职工薪酬 职工福利 2 000 补助 库存现金 2 000 42 6-60 转17 购材料 原材料 A材料 18 000 应交税费 应交增值税〔进项税额〕 3 060 应付票据 红星工厂 21 060 43 6-61 转18 分配工资费用 生产本钱 甲产品 60 000 乙产品 40 000 制造费用 10 000 管理费用 20 800 应付职工薪酬 工资 130 800 44 6-62 转19 提取固定资产折 制造费用 折旧费 13 000 旧费 管理费用 折旧费 6 000 累计折旧 19 000 45 6-63 转20 分配制造费用 生产本钱 甲产品 40 800 乙产品 27 200 制造费用 68 000 46 6-64 转21 结转完工产品 库存商品 甲产品 835 360 本钱 生产本钱 甲产品 835 360 47 6-65 转22 结转已销 主营业务本钱 甲产品 502 077 产品本钱 乙产品 312 000 库存商品 甲产品 502 077 乙产品 312 000 48 6-66 转23 结转应纳城建税 营业税金及附加 10 200 应交税费 应交增值税〔转出未交增值税〕 102 000 应交税费 应交城建税 7 140 和教育费附加 应交教育费附加 3 060 未交增值税 102 000 49 6-67 转24 结转本月收入 主营业务收入 甲产品 870 000 乙产品 390 000 营业外收入 10 000 本年利润 1 270 000 50 6-68 转25 计提本月银行 财务费用 6000 短期借款利息 应付利息 6 000 题目有错，改正如下：31日，计提本月银行短期借款利息6 000元。

51 6-69 转26 1/2 结转本月本钱 本年利润 924 400 费用 主营业务本钱 甲产品 502 077 乙产品 312 000 营业税金及附加 10 200 管理费用 100 123 6-70 转26 2/2 结转本月成 本年利润 25 600 本费用 财务费用 6 000 销售费用 1 600 营业外支出 18 000 52 6-71 转27 计算应纳所得税 所得税费用 125 000 应交税费 应交所得税 125 000 6-72 转28 结转所得税费用 本年利润 125 000 所得税费用 125 000 说明：所得税按照年度计算，按照季度预交，年末汇算清缴，多退少补，所以，每个季度的前2个月可以不计算所得税费用，此题“已计算并结转所得税250000元〞为前3个季度应税利润应结转的所得税费用或应缴的所得税额。

53 6-73 转29 提取盈余公积 利润分配 提取盈余公积 112 500 盈余公积 112 500 业务53题目有错，应改正如下：
31日按全年实现净利润1 125 000元的10%提取法定盈余公积112 500元。〔法定盈余公积在全年净利润计算出来后再进行账务处理〕 54 6-74 转30 向投资者分 利润分配 应付股利 850 000 配利润 应付股利 850 000 55 6-75 转31 结转本年净利润 本年利润 1 125 000 利润分配 未分配利润 1 125 000 56 6-76 转32 结转本年已分 利润分配 未分配利润 962 500 配的利润 利润分配 提取盈余公积 112 500 应付股利 850 000 第七章 会计凭证的填制和审核 练习7—1单项选择题 1.D；
2.C；
3.A；
4.C；
5.B；
6.D；
7.A；
8.C；
9.C；
10.A。

练习7—2多项选择题 1.BCE；
2.BCDE；
3.BCD；
4.ABDE；
5.BCD；
6.ABE；
7.AB；
8.BE；

9.ABCDE；

10.AB 。

练习7—3 错账的判断与更正 1.〔1〕错误性质：记账凭证中的金额少记；

〔2〕更正方法：应采用补充登记法；

〔3〕更正分录：借：银行存款6 300，贷：财务费用6 300 2.〔1〕错误性质：在根据记账凭证登记账簿时金额记错；

〔2〕更正方法：应采用划线更正法；

〔3〕更正过程：在账簿上用红笔将错误的数字全部划一条红线，然后在同一行的上方写上正确的数字并加盖更正人员的名章。

3.〔1〕错误性质：在根据记账凭证登记账簿时记错账簿；

〔2〕更正方法：应采用划线更正法；

〔3〕更正过程：在“应收账款〞账簿上将错记行用红笔划一对角线，然后在对角线的交叉处加盖更正人员的名章；
同时用蓝字在“应付账款〞账簿上补记正确的文字和金额。

4.〔1〕错误性质：未根据记账凭证登记账簿；

〔2〕更正方法和过程：应采用正常的过账方法进行账簿登记；

5.〔1〕错误性质：记账凭证中的会计科目错误；

〔2〕更正方法：应采用红字更正法；

〔3〕更正过程：首先，用红字编制与原错误凭证相同的凭证：借：固定资产6 000，贷：固定资产清理2 140、贷：累计折旧3 860，同时根据其用“红字〞登记有关账簿进行冲销；
其次，用蓝字编制正确的记账凭证：借：固定资产清理2 140、借：累计折旧3 860，贷：固定资产6 000，同时根据其用蓝字登记有关账簿。

6.1〕错误性质：记账凭证中的会计科目错误；

〔2〕更正方法：应采用红字更正法；

〔3〕更正过程：首先，用红字编制与原错误凭证相同的凭证：借：短期借款3 740，贷：银行存款3 740，同时根据其用“红字〞登记有关账簿进行冲销；
其次，用蓝字编制正确的记账凭证：借：短期借款3 700、借：财务费用40，贷：银行存款3 740，同时根据其用蓝字登记有关账簿。

练习7—4 名词解释 1.日记账——参见教材P143；

2.会计账簿——参见教材P140；

3.明细账簿——参见教材P141；

4.总账账簿——参见教材P149；

5.结账——参见教材P165；

6.划线更正法——参见教材P161；

7.红字冲销法—— 参见教材P162；

8. 补充登记法 ——参见教材P163；

9.序时账——参见教材P143；

10.备查账——参见教材P141。

练习7—4简述题 1.答：参见教材P140; 2.答：参见教材P142；

3.答：参见教材P149；

4.答：参见教材P143.148；

5.答：参见教材P152；

6.答：参见教材P161；

7.答：参见教材P155；

8.答：参见教材P166；

9.答：参见教材P165。

专项实训7—1三栏式库存现金和银行存款日记账的设置与登记 1.编制记账凭证：
银付1：
借：原材料 4000 借：应交税费——应交增值税〔进项〕680 贷：银行存款 4680 现收1：
借：库存现金 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税〔销项〕 510 现付1：
借：银行存款 3510 贷：库存现金 3510 现付2：
借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 银付2：
借：应付账款 2000 贷：银行存款 2000 现付3：
借：管理费用 100 贷：库存现金 100 银付3：
借：库存现金 25000 贷：银行存款 25000 现付4：
借：应付职工薪酬 25000 贷：库存现金 25000 银收1：
借：银行存款 7000 贷：应收账款 7000 银收2：
借：银行存款 80000 贷：应收账款 80000 银付4：
借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000 现收2：
借：库存现金 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税〔销项〕 340 现付5：
借：银行存款 1500 贷：库存现金 1500 银收3：
借：银行存款 5200 贷：应收账款 5200 现收3：
借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 银付5：
借：原材料 5000 借：应交税费——应交增值税〔进项〕 850 贷：银行存款 5850 银收4：
借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费——应交增值税〔销项〕 2550 现收4：
借：库存现金 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费——应交增值税〔销项〕 850 2.开设并登记库存现金日记账：
表7—1 库存现金日记账 2021年 凭 证 摘 要 对方科目 收 入 支 出 结 存 月 日 号 数 （略） 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 11 30 本期发生额及余额 6 5 0 0 0 0 12 4 现收1 销售给李万春产品 主营业务收入 3 5 1 0 0 0 本日合计 3 5 1 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 5 现付1 将销货款送存银行 银行存款 3 5 1 0 0 0 本日合计 3 5 1 0 0 0 6 5 0 0 0 0 7 现付2 小红预借差旅费 其他应收款 2 0 0 0 0 0 本日合计 2 0 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0 12 现付3 购置办公用品 管理费用 1 0 0 0 0 本日合计 1 0 0 0 0 4 4 0 0 0 0 15 银付3 提现备发工资 银行存款 2 5 0 0 0 0 0 现付4 发放工资 应付职工薪酬 2 5 0 0 0 0 0 本日合计 2 5 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0 0 4 4 0 0 0 0 22 现收2 售给王大可产品 主营业务收入 2 3 4 0 0 0 本日合计 2 3 4 0 0 0 6 7 4 0 0 0 23 现付5 将销货款送存银行 银行存款 1 5 0 0 0 0 本日合计 1 5 0 0 0 0 5 2 4 0 0 0 27 现收3 报差旅费交回余款 其他应收款 3 0 0 0 0 本日合计 3 0 0 0 0 5 5 4 0 0 0 31 现收4 销售产品收到现金 主营业务收入 5 8 5 0 0 0 本日合计 5 8 5 0 0 0 1 1 3 9 0 0 0 12 31 本期发生额及余额 3 7 0 0 0 0 0 3 2 1 1 0 0 0 1 1 3 9 0 0 0 3.开设并登记银行存款日记账：
表7—2 银行存款日记账 2021年 凭证 支票号数 摘 要 对方科目 收 入 支 出 结 存 月 日 号数 （略） 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 11 30 〔略〕 本期发生额及余额 3 6 2 0 0 0 0 12 2 银付1 购进材料 原材料 4 6 8 0 0 0 本日合计 4 6 8 0 0 0 3 1 5 2 0 0 0 5 现付1 存现 库存现金 3 5 1 0 0 0 本日合计 3 5 1 0 0 0 3 5 0 3 0 0 0 9 银付2 归还安源厂货款 应付账款 2 0 0 0 0 0 本日合计 2 0 0 0 0 0 3 3 0 3 0 0 0 15 银付3 提现备发工资 库存现金 2 5 0 0 0 0 0 本日合计 2 5 0 0 0 0 0 8 0 3 0 0 0 18 银收1 收回大名厂欠货款 应收账款 7 0 0 0 0 0 本日合计 7 0 0 0 0 0 1 5 0 3 0 0 0 20 银收2 收回华远公司欠款 应收账款 8 0 0 0 0 0 0 本日合计 8 0 0 0 0 0 0 9 5 0 3 0 0 0 21 银付4 归还欠光明厂货款 应付账款 6 0 0 0 0 0 本日合计 6 0 0 0 0 0 8 9 0 3 0 0 0 23 现付5 存现 库存现金 1 5 0 0 0 0 本日合计 1 5 0 0 0 0 9 0 5 3 0 0 0 25 银收3 收回前进厂欠货款 应收账款 5 2 0 0 0 0 本日合计 5 2 0 0 0 0 9 5 7 3 0 0 0 29 银付5 购进材料 原材料 5 8 5 0 0 0 本日合计 5 8 5 0 0 0 8 9 8 8 0 0 0 31 银收4 售给明盛公司产品 主营业务收入 1 7 5 5 0 0 0 本日合计 1 7 5 5 0 0 0 1 0 7 4 3 0 0 0 12 31 本期发生额及余额 1 1 4 7 6 0 0 0 4 3 5 3 0 0 0 1 0 7 4 3 0 0 0 或者将〔一〕资料 宏大公司2011年12月4日、5日、7日、9日发生的经济业务一律改为2011年12月2日发生的经济业务；

将2011年12月15日、18日、20日发生的经济业务一律改为2011年12月12日发生的经济业务；
将2011年12月22日、23日、25日、27日、29日发生的经济业务一律改为2011年12月31日发生的经济业务。日期更改后的日记账登记如下：
2.开设并登记库存现金日记账 表7—1 库存现金日记账 2021年 凭 证 摘 要 对方科目 收 入 支 出 结 存 月 日 号 数 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 11 30 本期发生额及余额 6 5 0 0 0 0 12 2 现收1 销售给李万春产品 主营业务收入 3 5 1 0 0 0 2 现付1 将销货款送存银行 银行存款 3 5 1 0 0 0 2 现付2 小红预借差旅费 其他应收款 2 0 0 0 0 0 本日合计 3 5 1 0 0 0 5 5 1 0 0 0 4 5 0 0 0 0 12 现付3 购置办公用品 管理费用 1 0 0 0 0 12 银付3 提现备发工资 银行存款 2 5 0 0 0 0 0 现付4 发放工资 应付职工薪酬 2 5 0 0 0 0 0 本日合计 2 5 0 0 0 0 0 2 5 1 0 0 0 0 4 4 0 0 0 0 31 现收2 售给王大可产品 主营业务收入 2 3 4 0 0 0 31 现付5 将销货款送存银行 银行存款 1 5 0 0 0 0 31 现收3 报差旅费交回余款 其他应收款 3 0 0 0 0 31 现收4 销售产品收到现金 主营业务收入 5 8 5 0 0 0 本日合计 8 4 9 0 0 0 1 5 0 0 0 0 1 1 3 9 0 0 0 12 31 本期发生额及余额 3 7 0 0 0 0 0 3 2 1 1 0 0 0 1 1 3 9 0 0 0 3.开设并登记银行存款日记账：
表7—2 银行存款日记账 2021年 凭证 支票号数 摘 要 对方科目 收 入 支 出 结 存 月 日 号数 （略） 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 11 30 〔略〕 本期发生额及余额 3 6 2 0 0 0 0 12 2 银付1 购进材料 原材料 4 6 8 0 0 0 2 现付1 存现 库存现金 3 5 1 0 0 0 2 银付2 归还安源厂货款 应付账款 2 0 0 0 0 0 2 本日合计 3 5 1 0 0 0 6 6 8 0 0 0 3 3 0 3 0 0 0 12 银付3 提现备发工资 库存现金 2 5 0 0 0 0 0 12 银收1 收回大名厂欠货款 应收账款 7 0 0 0 0 0 12 银收2 收回华远公司欠款 应收账款 8 0 0 0 0 0 0 12 本日合计 8 7 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0 0 9 5 0 3 0 0 0 31 银付4 归还欠光明厂货款 应付账款 6 0 0 0 0 0 31 现付5 存现 库存现金 1 5 0 0 0 0 31 银收3 收回前进厂欠货款 应收账款 5 2 0 0 0 0 31 银付5 购进材料 原材料 5 8 5 0 0 0 31 银收4 售给明盛公司产品 主营业务收入 1 7 5 5 0 0 0 31 本日合计 2 4 2 5 0 0 0 1 1 8 5 0 0 0 1 0 7 4 3 0 0 0 12 31 本期发生额及余额 1 1 4 7 6 0 0 0 4 3 5 3 0 0 0 1 0 7 4 3 0 0 0 专项实训7—2多栏式库存现金和银行存款日记账的设置与登记 表7—3 多栏式库存现金日记账 2021年 凭证 字号 摘 要 贷方科目〔收入〕 现金收 入合计 借方科目〔支出〕 现金支出 合计 余额 月 日 银行 存款 主营业 务收入 应交 税费 其他应 收款 银行 存款 管理 费用 应付职工薪酬 其他 应收款 11 30 本期发生额及余额 6500 12 2 现收1 销售给李万春产品 3000 510 3510 2 现付1 将销货款送存银行 3510 3510 2 现付2 小红预借差旅费 2000 2000 本日合计 3000 510 3510 3510 2000 5510 4500 12 现付3 购置办公用品 100 100 12 银付3 提现备发工资 25000 25000 现付4 发放工资 25000 25000 本日合计 25000 25000 100 25000 25100 4400 31 现收2 售给王大可产品 2000 340 2340 31 现付5 将销货款送存银行 1500 1500 31 现收3 报差旅费交回余款 300 300 31 现收4 销售产品收到现金 5000 850 5850 本日合计 7000 300 8490 1500 1500 11390 本期发生额及余额 25000 10000 1700 300 37000 5010 100 25000 2000 32110 11390 过总账金额 × 10000 1700 300 37000 × 100 25000 2000 32110 × 过总账页数 56 45 24 9 75 39 24 9 表7—4 银行存款收入日记账〔多栏式〕 2021年 凭证 字号 结算 凭证 摘 要 贷方科目 银行存款 收入合计 银行存款 支出合计 余额 月 日 应收 账款 主营业 务收入 应交 税费 库存 现金 11 30 〔略〕 本期发生额及余额 36200 2 现付1 存现 3510 3510 2 本日合计 3510 3510 6680 33030 12 银收1 收回大名厂欠货款 7000 7000 12 银收2 收回华远公司欠款 80000 80000 12 本日合计 87000 87000 25000 95030 31 现付5 存现 1500 1500 31 银收3 收回前进厂欠货款 5200 31 银收4 售给明盛公司产品 15000 2550 17550 31 本日合计 5200 15000 2550 1500 19050 11850 本期发生额及余额 92200 15000 2550 5010 114760 32110 11390 过总账金额 92200 15000 2550 × 114760 过总账页数 18 56 45 × 13 表7—5 银行存款支出日记账〔多栏式〕 2021年 凭证 字号 结算 凭证 摘 要 借方科目 银行存款 支出合计 月 日 库存 现金 原材料 应交 税费 应付 账款 12 2 银付1 购进材料 4000 680 4680 2 银付2 归还安源厂货款 2000 2000 2 本日合计 4000 680 2000 6680 12 银付3 提现备发工资 25000 25000 12 本日合计 25000 25000 31 银付4 归还欠光明厂货款 6000 6000 31 银付5 购进材料 5000 850 5850 31 本日合计 5000 850 6000 11850 本期发生额及余额 25000 9000 1530 8000 43530 过总账金额 × 9000 1530 8000 43530 过总账页数 × 22 45 36 13 专项实训7—3总账和明细账的平行登记及其核对 1.编制记账凭证：
5月2日 银付1 借：原材料——甲材料2000 ——乙材料2400 应交税费——应交增值税〔进项税额〕748 贷：银行存款 5148 5月4日 银付2 借：应付账款——皇明都工厂2000 贷：银行存款2000 5月8日 转1：
借：原材料——甲材料20000 ——乙材料12000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕5440 贷：应付账款——金星都工厂 37440 5月12日 转2：
借：生产本钱32000 贷：原材料——甲材料20000 ——乙材料12000 5月14日 转3：
借：原材料——乙材料8000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕1360 贷：应付账款——皇明都工厂 9360 5月16日 银付3：
借：应付账款——皇明都工厂3000 贷：银行存款3000 5月18日 银付4：
借：原材料——甲材料3000 ——乙材料3200 应交税费——应交增值税〔进项税额〕954 贷：银行存款 7154 5月20日 银付5：
借：应付账款——金星都工厂3000 贷：银行存款3000 5月22日 转4：
借：原材料——甲材料20000 ——乙材料12000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕5440 贷：应付账款——金星都工厂 37440 5月24日 转5：
借：生产本钱32000 贷：原材料——甲材料20000 ——乙材料12000 5月27日 转6：
借：原材料——乙材料8000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕1360 贷：应付账款——金星都工厂 9360 5月30日 银付6：
借：应付账款——皇明都工厂3000 贷：银行存款3000 2.登记总分类账簿：
表7—6 原材料〔总分类账〕 2021年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 4 30 本期发生额及余额 借 5 0 0 0 0 0 0 5 2 银付1 购进甲、乙材料 4 4 0 0 0 0 8 转1 购进甲、乙材料 3 2 0 0 0 0 0 12 转2 生产产品领用材料 3 2 0 0 0 0 0 14 转3 购进乙材料 8 0 0 0 0 0 18 银付4 购进甲、乙材料 6 2 0 0 0 0 22 转4 购进甲、乙材料 3 2 0 0 0 0 0 24 转5 生产产品领用材料 3 2 0 0 0 0 0 26 转6 购进乙材料 8 0 0 0 0 0 5 31 本期发生额及余额 9 0 6 0 0 0 0 6 4 0 0 0 0 0 借 7 6 6 0 0 0 0 6 表7—7 应付账款〔总分类账〕 2021年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 4 30 本期发生额及余额 贷 1 2 0 0 0 0 0 5 4 银付2 归还皇明都厂货款 2 0 0 0 0 0 8 转1 购金星都厂材料 3 7 4 4 0 0 0 14 转3 购皇明都厂乙材料 9 3 6 0 0 0 16 银付3 归还皇明都厂货款 3 0 0 0 0 0 20 银付5 归还金星都厂货款 3 0 0 0 0 0 22 转4 购金星都厂材料 3 7 4 4 0 0 0 27 转6 购金星都厂乙材料 9 3 6 0 0 0 30 银付6 归还皇明都厂货款 3 0 0 0 0 0 5 31 本期发生额及余额 1 1 0 0 0 0 0 9 3 6 0 0 0 0 9 4 6 0 0 0 0 6 1 编号：
页次 总页 表7—8 原材料 货名：
甲材料 2021年 凭证 摘要 收 入〔借方〕 发 出〔贷方〕 结 存 月 日 种类 号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 30 本期发生额及余额 3000 10 30000 5 2 银付 1 购进甲材料 200 10 2000 3200 10 32000 8 转 1 购进甲材料 2000 10 20000 5200 10 52000 12 转 2 生产产品领用材料 2000 10 20000 3200 10 32000 18 银付 4 购进甲材料 300 10 3000 3500 10 35000 22 转 4 购进甲材料 2000 10 20000 5500 10 55000 24 转 5 生产产品领用材料 2000 10 20000 3500 10 35000 5 31 本期发生额及余额 4500 45000 4000 10 40000 3500 10 35000 存储地点：
最高存量 最低存量 计量单位 千克 规格 ：
类别：
编号：
页次 总页 表7—9 原材料 货名：
乙材料 2021年 凭证 摘要 收 入〔借方〕 发 出〔贷方〕 结 存 月 日 种类 号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 30 本期发生额及余额 2500 8.00 20000 5 2 银付 1 购进乙材料 300 8 2400 8 2800 8 22400 8 转 1 购进乙材料 1500 8 12000 8 4300 8 34400 12 转 2 生产产品领用材料 1500 8 12000 2800 8 22400 14 转 3 购进乙材料 1000 8 8000 3800 8 30400 18 银付 4 购进乙材料 400 8 3200 8 4200 8 33600 22 转 4 购进乙材料 1500 8 12000 8 5700 8 45600 24 转 5 生产产品领用材料 1500 8 12000 4200 8 33600 27 转 6 购进乙材料 1000 8 8000 5200 8 41600 5 31 本期发生额及余额 5700 45600 3000 8 24000 5200 8 41600 存储地点：
最高存量 最低存量 计量单位 规格 ：
类别：
应付账款 总 页 分 页 表7—10 二 级科目编号及名称 金星都工厂 2021年 凭证 字号 摘 要 对方科目 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 4 30 本期发生额及余额 7 0 0 0 0 0 5 8 转1 购金星都厂材料 原材料 3 7 4 4 0 0 0 20 银付5 归还金星都厂货款 银行存款 3 0 0 0 0 0 22 转4 购金星都厂材料 原材料 3 7 4 4 0 0 0 27 转6 购金星都厂乙材料 原材料 9 3 6 0 0 0 5 31 本期发生额及余额 3 0 0 0 0 0 8 4 2 4 0 0 0 8 8 2 4 0 0 0 0 应付账款 总 页 分 页 表7—11 二 级科目编号及名称 皇明都工厂 2021年 凭证 字号 摘 要 对方科目 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 4 30 本期发生额及余额 贷 5 0 0 0 0 0 5 4 银付2 归还皇明都厂货款 银行存款 2 0 0 0 0 0 14 转3 购皇明都厂乙材料 9 3 6 0 0 0 16 银付3 归还皇明都厂货款 3 0 0 0 0 0 30 银付6 归还皇明都厂货款 3 0 0 0 0 0 本期发生额及余额 8 0 0 0 0 0 9 3 6 0 0 0 贷 6 3 6 0 0 0 表7—12 原材料明细分类账户发生额及余额表 原材料名称 〔明细账户〕 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 甲材料 30000 45000 40000 35000 乙材料 20000 45600 24000 41600 合计 50000 90600 64000 76600 表7—12 应付账款明细分类账户发生额及余额表 购货单位名称 〔明细账户〕 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 金星都工厂 7000 3000 84240 88240 皇明工厂 5000 8000 9360 6360 合计 12000 11000 93600 94600 专项实训7—4 错账的查找与更正 表7—15 主营业务收入 2021年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 10 3 银收1 向海河工厂销售产品 5000.00 500.00 12 转1 向新星工厂销售产品 7839.00 16 现收1 向福成公司销售产品 2340.00 19 转2 向海河工厂销售产品 4500.00 转3 更正转1号凭证 7839.00 转4 更正转1号凭证 6700.00 现收2 更正现收1号凭证 2340 现收3 更正现收1号凭证 2000.00 10 31 本期发生额及余额 18200.00 表7—16 应收账款 2021年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 10 1 期初余额 借 8700.00 6 银收2 收新华工厂前欠货款 980 12 转1 收新华工厂前欠货款 7839.00 7938.00 14 银收3 收新华工厂前欠货款 3800.00 8030.00 19 转2 收新华工厂前欠货款 5265.00 27 银收4 收新华工厂前欠货款 8793.00 银收5 更正银收2号凭证 8820.00 银收6 更正银收4号凭证 954.00 10 31 本期发生额及余额 13104.00 21439.00 借 365.00 表7—17 应付账款 2021年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 10 1 期初余额 贷 26900.00 1 现付1 归还前欠永祥公司货款 780.00 9 银付1 归还前欠湘江机械厂货款 5600.00 6500.00 24 银付2 归还金华工厂货款 2870.00 8270.00 30 银付3 归还光明工厂货款 2540.00 现付3 更正现付1号凭证 90.00 银付4 更正银付3号凭证 2700.00 10 31 本期发生额及余额 14580.00 12320.00 表7—18 库存现金 2021年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 10 1 期初余额 借 3100.00 1 现付1 归还前欠永祥公司货款 780.00 6 现收1 向福成公司销售产品 2340.00 21 现付2 现收2 将销货款现金存银行 3240.00 现付3 更正现付1号凭证 70.00 现收2 更正现收1号凭证 2340.00 现收3 更正现收1号凭证 2340.00 现付4 更正现付2号凭证 900.00 10 31 本期发生额及余额 1440.00 4090.00 借 450.00 表7—19 应交税费 2021年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 10 1 期初余额 贷 1200.00 1 银付1 向海河工厂销售产品 850.00 580.00 19 转2 向海河工厂销售产品 765.00 7650.00 转4 更正转1号凭证 1139.00 现收3 更正现收1号凭证 340.00 10 31 本期发生额及余额 3094.00 贷 4294.00 表7—20 银行存款 2021年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 10 1 期初余额 借 9300.00 1 向海河工厂销售产品 5850.00 5580.00 3 收新华工厂欠货款 980.00 9800.00 9 归还前欠湘江机械厂货款 5600.00 6500.00 14 收华宇公司欠货款 3800.00 8300.00 21 将销货款现金存银行 3240.00 24 归还前欠金华公司货款 2870.00 8270.00 27 收新星工厂欠货款 8793.00 30 还欠光明工厂货款 2540.00 银收5 更正银收2号凭证 8820.00 现付4 更正现付2号凭证 900.00 银付2 支付前欠金华工厂的货款 2870.00 银收6 更正银收4号凭证 954.00 银付4 更正银付3号凭证 2700.00 本期发生额及余额 29629.00 16580.00 借 22349.00 表7—21 更正记账凭证用纸 序 号 2021年 凭证 字号 摘要 会计账户 金 额 错账更正方法 月 日 借方 贷方 1 现付3 更正现付1号凭证 应付账款 90 补充登记法 库存现金 90 2 划线更正法 3 银收5 更正银收2号凭证 银行存款 8820 划线更正法 补充登记法 应收账款 8820 4 划线更正法 5 转3 更正转1号凭证 应收账款 7839 划线更正法 红字更正法 主营业务收入 7839 转4 更正转1号凭证 应收账款 7839 主营业务收入 6700 应交税费 1139 6 划线更正法 现收2 更正现收1号凭证 库存现金 2340 红字更正法 主营业务收入 2340 现收3 更正现收1号凭证 库存现金 2340 主营业务收入 2000 应交税费 340 现付4 更正现付2号凭证 银行存款 900 划线更正法 红字更正法 库存现金 900 10 24 银付2 支付前欠金华工厂的货款 应付账款 2870 划线更正法 撕掉原凭证，重新做一张正确的凭证 银行存款 2870 银收6 更正银收4号凭证 银行存款 954 红字更正法 应收账款 954 银付4 更正银付3号凭证 应付账款 2700 补充登记法 银行存款 2700 第八章 财产清查 练习8—1单项选择题 1.C；
2.B；
3.A；
4.A；
5.B；
6.C；
7.B；
8.D；
9.A；
10.A；

11.D；
12.B。

练习8—2多项选择题 1. ABCDE ；
2.BCD；
3.ABCDE；
4. ABCDE ；
5.CDE；
6.ACD；
7.ABCE；
8.AC；

9.BD；
10.CD；
11.ACE；

12.AB；
13.ABC 。

练习8—3名词解释 1.财产清查——参见教材P169；

2.永续盘存制——参见教材P171；

3.实地盘存制——参见教材P172；

4.未达账项——参见教材P174；

5.全面清查——参见教材P170；

6.局部清查——参见教材P170；

7.定期清查—— 参见教材P170；

8.不定期清查——参见教材P171；

9.实地盘点法——参见教材P172；

10.技术推算法——参见教材P172；

11.银行存款余额调节表——参见教材P175. 练习8—4简述题 1.答：参见教材P169; 2.答：参见教材P171；

3.答：参见教材P169；

4.答：参见教材P171；

5.答：参见教材P172；

6.答：参见教材P172; 7.答：参见教材P173; 8.答：参见教材P174；

9.答：参见教材P170；

10.答：参见教材P178；

11.答：参见教材P179; 12.答：参见教材P175。

练习8—5财产清查结果的账务处理 表8—1 会计分录用纸 序号 批准前会计分录 批准后会计分录 1 借：
原材料 3000 贷：待处理财产损溢 3000 借：待处理财产损溢 3000 贷：
管理费用 3000 2 借：待处理财产损溢 9000 贷：
原材料 9000 借：管理费用 3000 其他应收款——王马虎 1000 ——平安保险公司 4000 营业外支出 贷：待处理财产损溢 3000 3 备抵法：借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 直接冲销法：借：管理费用 3000 贷：应收账款 3000 4 借：
固定资产 7000 累计折旧 3000 贷：待处理财产损溢 10000 借：待处理财产损溢 7000 贷：
营业外收入 7000 5 借：待处理财产损溢 30000 累计折旧 13000 贷：
固定资产 43000 借：其他应收款——平安保险公司 25000 营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢 30000 6 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款——××出纳员 80 营业外支出 120 贷：待处理财产损溢 200 专项实训8—1 银行存款余额调节表的编制方法 表8—2 银行存款余额调节表 2011年9月30日 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 135900 银行对账单余额 112600 加：银行已经收账的销货款 16520 加：企业已经收账的销货款 15000 减：银行已经付账的水电费 25100 减：企业已经付账的购电脑款 12480 银行已经划出的借款利息 12200 调节后余额 115120 调节后余额 115120 专项实训8—2 未达账项确实定银行存款余额调节表的编制 1.未达账项类型与对应的经济业务序号 原题有错误，改正如下：将1.〔3〕的W公司改为大江公司。

〔1〕银收企未收类型的经济业务：2.〔5〕828元；
〔6〕36000元。

〔2〕银付企未付类型的经济业务：2.〔2〕2800元；
〔5〕18200元 〔3〕企收银未收类型的经济业务：
1.〔3〕26000元；
〔4〕21120元。

〔4〕企付银未付类型的经济业务：1.〔5〕5270元；
〔6〕6000元。

表8—3 银行存款余额调节表 2011年9月30日 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 80540 银行对账单余额 60518 加：银行已经入账的存款利息 828 加：企业已经收账的销货款 21120 银行已经收账的托收销货款 36000 企业已经送存银行的银行汇票 26000 减：银行已经付账的电费 2800 减：企业已经付账的购料运费 5270 银行已经划出的社会保障金 18200 企业已经开出的现金支票 6000 调节后余额 96368 调节后余额 96368 专项实训8—3 未达账项的查找银行存款余额调节表的编制方法 1.未达账项类型与对应的经济业务 〔1〕企付银未付类型的经济业务：6月26日，银付10号：企业已经付款的购进原材料业务4001.40元；

〔2〕银收企未收类型的经济业务：6月27日：银行已经入账的收款3264.30元 〔3〕银付企未付类型的经济业务：6月28日：银行已经付账的划出款项203.40元；

〔4〕银付企未付类型的经济业务：6月29日：银行已经付账的划出款项4043.52元；

〔5〕企收银未收类型的经济业务：6月28日，银收8号：企业已经收账的销货款3706.56元；

〔6〕企付银未付类型的经济业务：6月29日，银付11号：企业已经付账的广告费296.44元；

〔7〕银收企未收类型的经济业务：6月30日：银行已经入账的收款2927.34元。

2.编制银行存款余额调节表 表8—6 银行存款余额调节表 2011年9月30日 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 117141.72 银行对账单余额 119677.72 加：银行已经入账的收款 3264.30 加：企业已经收账的销货款 3706.56 银行已经收账的收款 2927.34 减：企业已经付账的购料款 4001.40 减：银行已经付账的划出款项 203.40 企业已经付账的广告费 296.44 银行已经划出的划出款项 4043.52 调节后余额 119086.44 调节后余额 119086.44 第九章 财务会计报告 练习9—1单项选择题 1.A；
2.B；
3.D；
4.C；
5.B；
6.B；
7.B；
8.C；
9.D；
10.C；

11.A；
12.B。

练习9—2多项选择题 1. ABCE ；
2.ABCD；
3.ABCDE；
4. ABC ；
5.BCD；
6.BC；
7.CD；
8.ABCD；

9.ADE；
10.ACD；
11.CD。

练习9—3 判断题 1.编制会计报表的目的是为了满足会计信息使用者〔包括本企业内部管理都和员工.投资者、债权人、潜在的投资者和债权人、上级主管部门、政府部门等〕对会计信息的需求。〔 　√　〕 2.要预测一个企业未来的盈利趋势，应该分析该企业利润表上主营业务利润占全部利润总额的比重，因为只有企业的主营业务利润具有较强的再生性。

〔　√〕 3.资产负债表中“未分配利润〞工程的本年期末数必须与利润分配表中“未分配利润〞工程“本年实际〞栏的金额相等。

〔 √ 〕 4.资产负债表的工程按照流动性 〔 从弱到强 〕 顺序排列。

（ × ） 5.为了及时提供会计信息、保证会计信息的质量，会计报表中的工程与会计科目是 〔 完全一致〕的，并以会计科目的本期发生额或余额填列。

（ × ） 6.通过现金流量表可以分析现金流入和流出的原因，评价企业的偿债能力。

（ √ ） 7.编制资产负债表时，“应付职工薪酬〞如有借方余额应列在表的 〔左半局部〕。

（ × ） 8.编制利润表时，如有投资损失，应以“一〞号填列“投资收益〞工程。

（ √ ） 9.我国会计制度规定采用 〔 报告式 〕资产负债表。

〔　× 〕 10.编制会计报表是企业账务处理程序的组成局部。

（ √ ） 练习9—4名词解释 1.会计报表——参见教材P182；

2.对内会计报表——参见教材P183；

3.对外会计报表——参见教材P183；

4.合并会计报表——参见教材P184；

5.资产负债表——参见教材P185；

6.利润表——参见教材P190；

练习9—5简述题 1.答：参见教材P182; 2.答：参见教材P184；

3.答：参见教材P185；

4.答：参见教材P186；

5.答：参见教材P190。

练习9—6资产负债表中有关工程的计算 〔1〕“应收账款〞工程金额=〔26000＋33000〕＋19000=59000＋19000=78000〔元〕 〔1〕“应付账款〞工程金额=〔47000＋43000〕＋16000=90000＋16000=106000〔元〕 〔1〕“预收账款〞工程金额=〔36000＋27000〕＋11000=63000＋11000=74000〔元〕 〔1〕“预付账款〞工程金额=〔35000＋59000〕＋15000=94000＋15000=109000〔元〕 专项实训9—1 月末一次加权平均法及先进先出法的应用 表9—2 原材料明细账——甲材料〔月末一次加权平均法〕 2021年 凭证 字号 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 30 〔略〕 本期发生额及余额 400 25 10000 10 3 领用 200 200 5 购进 2000 27 54000 2200 8 领用 700 1500 12 领用 800 700 14 购进 1600 29 46400 2300 16 领用 1000 1300 20 领用 800 500 24 购进 1800 31 55800 2300 26 领用 1200 1100 29 领用 800 300 31 购进 300 32 9600 600 本期发生额及余额 5700 165800 5500 28.82 158510 600 28.82 17290 月末一次加权平均单价=〔10000＋165800〕÷〔400＋5700〕=175800÷6100≈28.82〔元〕 本月发出材料的本钱=5500×28.82=158510〔元〕；

结存材料的本钱=175800－158510=17290〔元〕 表9—2 原材料明细账——甲材料〔先进先出法〕 2021年 凭证 字号 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 30 〔略〕 本期发生额及余额 400 25 10000 10 3 领用 200 25 5000 200 25 5000 5 购进 2000 27 54000 2000 27 59000 8 领用 200 25 5000 2000 500 27 13500 12 领用 800 27 21600 700 27 18900 14 购进 1600 29 46400 1600 29 46400 16 领用 700 27 18900 1600 300 29 8700 20 领用 800 29 23200 500 29 14500 24 购进 1800 31 55800 1800 31 55800 26 领用 500 29 14500 1100 700 31 21700 29 领用 800 31 24800 300 31 9300 31 购进 300 32 9600 300 32 9600 本期发生额及余额 5700 165800 5500 156900 300 31 9300 300 32 9600 本月发出材料的本钱==200×25+〔200×25+500×27〕+800×27+〔700×27+300×29〕+800×29+〔500×29+700×31〕+800×31=156900〔元〕 结存材料的本钱=300×31+300×32=18900〔元〕 专项实训9—2 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表 题目有错：
〔一〕资料 1.青胜蓝公司2021年11月末有关账户余额应改正如下：
“应付股利〞账户贷方余额60 700元，应改为：“应付利息〞贷方余额12 600元；

“盈余公积〞贷方余额原为231300元，应改为：145500元；

“本年利润〞贷方余额原为870000元，应改为930 000元；

“利润分配——未分配利润〞贷方余额原为80 000元，应改为68 100元；

“利润分配——提取盈余公积〞贷方余额〔85800元〕，删除。

表9-3 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 16 400 146 600 145 230 17 770 银行存款 925 000 682 800 936103 671 697 应收票据 14 000 198 900 212 900 应收账款 1 234 000 1 158 300 377700 2 014 600 预付账款 其他应收款 2 000 7 800 7 800 2 000 原材料 856 000 660 000 675 000 841 000 库存商品 519 000 835 360 814 077 540 283 生产本钱 353 560 768 000 835 360 286 200 制造费用 68 000 68 000 固定资产 2 554 500 2 554 500 累计折旧 125 060 19 000 144 060 无形资产 295 000 295 000 累计摊销 65 000 65 000 短期借款 900 000 180 000 1 080 000 应付票据 150 000 21 060 171 060 应付账款 444 900 367 800 396 630 473 730 预收账款 应付职工薪酬 48 300 132 800 130 800 46 300 应付利息 12 600 18 600 6 000 应付利润〔股利〕 850 000 850 000 应交税费 205 000 214 200 451 400 442 200 其他应付款 长期借款 550 000 550 000 实收资本 3 000 000 3 000 000 资本公积 125 000 125 000 盈余公积 145 500 112 500 258 000 本年利润 930 000 2 200 000 1 270 000 利润分配 68 100 1 925 000 2 087 500 230 600 主营业务收入 1 260 000 1260 000 其他业务收入 营业外收入 10 000 10 000 主营业务本钱 814 077 814 077 营业税金及附加 10 200 10 200 其他业务本钱 销售费用 1600 1 600 管理费用 100 123 100 123 财务费用 6 000 6 000 营业外支出 18 000 18 000 所得税费用 125 000 125 000 合 计 6 769 460 6 769 460 11 729 160 11 729 160 7 435 950 7 435 950 专项实训9—3 资产负债表的编制 表9—6 资产负债表 编制单位：青胜蓝公司 2011年12月31日 资 产 期初数 期末数 负债和所有者权益 期初数 期末数 流动资产 〔略〕 流动负债 〔略〕 货币资金 689 467 短期借款 1 080 000 应收票据 212 900 应付票据 171 060 预付账款 应付账款 473 730 应收账款 2 014 600 预收账款 其他应收款 2 000 应付职工薪酬 46 300 存货 1 667 483 应交税费 442 200 其他流动资产 应付股利 850 000 流动资产合计 4 586 450 其他应付款 非流动资产 流动负债合计 3 063 290 持有至到期投资 非流动负债：
长期股权投资 长期借款 550 000 固定资产 2 410 440 应付债券 在建工程 非流动负债合计 550 000 工程物资 负债合计 3 613 290 固定资产清理 所有者权益：
无形资产 230 000 实收资本 3 000 000 商誉 资本公积 125 000 递延所得税资产 盈余公积 258 000 非流动资产合计 2 640 440 未分配利润 230 600 所有者权益合计 3 613 600 资产总计 7 226 890 负债和所有者权益总计 7 226 890 专项实训9—4 利润表的编制 表9—7 利润表 编制单位：青胜蓝公司 2021年12月 项 目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收入 〔略〕 1 260 000 〔略〕 减：营业本钱 814 077 营业税金及附加 10 200 销售费用 1 600 管理费用 100 123 财务费用 6 000 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 3 280 000 加：营业外收入 10 000 减：营业外支出 18 000 三、利润总额 320 000 减：所得税费用 125 000 四、净利润 195 000 五、每股收益 第十一章 账务处理程序 练习11—1单项选择题 1.D；
2.B；
3.C；
4.C；
5.C；
6.C；
7.D；
8.D；
9.B；
10.C。

练习11—2多项选择题 1.ABCE；
2.ABCD；
3.BC；
4.ABC；
5.DE；
6.ABE；
7.AC；
8.ABCD；

9.ABC；
10.ABCE． 练习11—3判断并改错题 1.√；

2.×，记账凭证记账程序适用于〔规模较大、业务量较多〕的单位；

3.√；

4.×，科目汇总表记账程序的优点是采用科目汇总表登记分类账，简化了总分类账的登记工作，并且〔能反映账户之间的对应关系〕。5.√；

6.√；

7.√；

8.×，同一个企业〔可以同时采用〕几种不同的会计记账程序；

9.√；

10.汇总记账凭证记账程序的优点在于〔可以及时〕了解资金运动状况。

练习11—4名词解释 1.会计核算形式——参见教材P195；

2.科目汇总表——参见教材P198；

3.汇总记账凭证——参见教材P208；

4.汇总付款凭证——参见教材P209；

练习11—5简述题 1.答：参见教材P195。

2.简述科目汇总表账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点和适用范围。答：参见教材P197、199；

3.答：参见教材P197、199；

4.答：参见教材P208、209；

5.答：参见教材P199、212。

专项实训10—1 科目汇总表的编制 科 目 汇 总 表 表10—1 2021年12月 会计账户 1～15日发生额 16～31日发生额 合 计 账 页 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 13 800 8 930 132 800 136 300 146 600 145 230 〔略〕 〔略〕 银行存款 412 800 518 603 270 000 417 500 682 800 936 103 应收票据 198 900 198 900 应收账款 362 700 295 800 795 600 81 900 1 158 300 377 700 其他应收款 5 000 5 000 2 800 2 800 7 800 7 800 原材料 513 000 424 500 147 000 250 500 660 000 675 000 库存商品 835 360 814 077 835 360 814 077 生产本钱 349 500 418 500 835 360 768 000 835 360 制造费用 45 000 23 000 68 000 68 000 68 000 累计折旧 19 000 19 000 短期借款 180 000 180 000 应付票据 21 060 21 060 应付账款 117 000 245 700 250 800 150 930 367 800 396 630 应付职工薪酬 132 800 130 800 132 800 130 800 应付利息 18 600 6 000 18 600 6 000 应付利润〔股利〕 850 000 850 000 应交税费 87 210 69 700 126 990 381 700 214 200 451 400 盈余公积 112 500 112 500 本年利润 2 200 000 1 270 000 2 200 000 1 270 000 利润分配 1 925 000 2 087 500 1 925 000 2 087 500 主营业务收入 410 000 1 260 000 850 000 1 260 000 1 260 000 营业外收入 10 000 10 000 10 000 10 000 主营业务本钱 814 077 814 077 814 077 814 077 营业税金及附加 10 200 10 200 10 200 10 200 销售费用 1 600 1 600 1600 1 600 管理费用 70 623 29 500 100 123 100 123 100 123 财务费用 6 000 6 000 6 000 6 000 营业外支出 18 000 18 000 18 000 18 000 所得税费用 125 000 125 000 125 000 125 000 合 计 1 978 233 1 978 233 9 750 927 9 750 924 11 729 160 11 729 160 专项实训10—2 科目汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 借方账户：库存现金 2021年 12 月 第 1 号 贷方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 应收账款 5 700 5 700 〔略〕 〔略〕 银行存款 130 800 130 800 其他应收款 100 100 合 计 136 500 100 136 600 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 收款____凭证 共___0___张 〔2〕自___11___日至__20____日__收款____凭证 共___6___张 〔3〕自___21___日至__31____日__收款____凭证 共___2___张 汇总收款凭证 借方账户：银行存款 2021 年 12 月 第 号 贷方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 应收账款 132 000 240 000 372 000 〔略〕 〔略〕 主营业务收入 100 000 100 000 应交税费 17 000 17 000 库存现金 3 800 3 800 短期借款 180 000 180 000 营业外收入 10 000 10 000 合 计 132 000 543 800 10 000 682 800 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 收款____凭证 共___3___张 〔2〕自___11___日至__20____日__收款____凭证 共___5___张 〔3〕自___21___日至__31____日__收款____凭证 共___1___张 汇总付款凭证 贷方账户：库存现金 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 管理费用 130 130 〔略〕 〔略〕 银行存款 3 800 3 800 应付职工薪酬 130 800 2 000 132 800 应付账款 700 700 其他应收款 5 000 2 800 7 800 合 计 5 130 134 600 5 500 145 230 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 付款____凭证 共___3___张 〔2〕自___11___日至__20____日__付款____凭证 共___2___张 〔3〕自___21___日至__31____日__付款____凭证 共___4___张 汇总付款凭证 贷方账户：银行存款 2021年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 库存现金 10 000 130800 140 800 〔略〕 〔略〕 原材料 303 000 303 300 应交税费 51 510 51 510 管理费用 31 313 4 180 35 493 应付账款 85 500 250 100 335 600 销售费用 1 600 1 600 应付利息 18 600 18 600 营业外支出 18 000 18 000 合 计 482 923 134 980 286 700 904 903 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 付款____凭证 共___8___张 〔2〕自___11___日至__20____日__付款____凭证 共___3___张 〔3〕自___21___日至__31____日__付款____凭证 共___4___张 汇总转账凭证 贷方账户：原材料 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 生产本钱 349 500 82 500 168 000 600 000 〔略〕 〔略〕 制造费用 45 000 45 000 管理费用 30 000 30 000 合 计 349 500 157 500 168 000 675 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共___2___张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共___2___张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共___1___张 汇总转账凭证 贷方账户：其它应收款 年 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 管理费用 5 000 2 700 7 700 〔略〕 〔略〕 合 计 5 000 2 700 7 700 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：主营业务收入 年 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 应收账款 240 000 210 000 540 000 990 000 〔略〕 〔略〕 应收票据 170 000 170 000 合 计 240 000 210 000 710 000 1 160 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共__2____张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共__2 ___张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共___2___张 汇总转账凭证 贷方账户：应交税费 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 应收账款 40 800 35 700 91 800 168 300 〔略〕 〔略〕 应收票据 28 900 28 900 应交税费 102 000 102 000 营业税金及附加 10 200 10 200 所得税费用 125 000 125 000 合 计 40 800 35 700 357 900 434 400 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共__2____张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共___2___张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共____5__张 汇总转账凭证 贷方账户：应付账款 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 原材料 285 000 54 000 339 000 〔略〕 〔略〕 应交税费 48 450 9 180 57 630 合 计 333 450 63 180 396 630 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：应付票据 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 原材料 18 000 18 000 〔略〕 〔略〕 应交税费 3 060 3 060 合 计 21 060 21 060 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：应付职工薪酬 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 生产本钱 100 000 100 000 〔略〕 〔略〕 制造费用 10 000 10 000 管理费用 20 800 20 800 合 计 130 800 130 800 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：累计折旧 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 制造费用 13 000 13 000 〔略〕 〔略〕 管理费用 6 000 6 000 合 计 19 000 19 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：制造费用 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 生产本钱 68 000 68 000 〔略〕 〔略〕 合 计 68 000 68 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：生产本钱 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 库存商品 835 360 835 360 〔略〕 〔略〕 合 计 835 360 835 360 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：库存商品 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 主营业务本钱 814 077 814 077 〔略〕 〔略〕 合 计 814 077 814 077 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：本年利润 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 主营业务收入 1 260 000 1 260 000 〔略〕 〔略〕 营业外收入 10 000 10 000 合 计 1 270 000 1 270 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：应付利息 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 财务费用 6 000 6 000 〔略〕 〔略〕 合 计 6 000 6 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：主营业务本钱 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 〔略〕 〔略〕 合 计 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：主营业务本钱 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 814 077 814 077 〔略〕 〔略〕 合 计 814 077 814 077 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：营业税金及附加 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 10 200 10 200 〔略〕 〔略〕 合 计 10 200 10 200 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：管理费用 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 100 123 100 123 〔略〕 〔略〕 100 123 合 计 100 123 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：财务费用 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 6 000 6 000 〔略〕 〔略〕 合 计 6 000 6 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：销售费用 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 1 600 1 600 〔略〕 〔略〕 合 计 1 600 1 600 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：营业外支出 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 18 000 18 000 〔略〕 〔略〕 合 计 18 000 18 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：所得税费用 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 125 000 125 000 〔略〕 〔略〕 合 计 125 000 125 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：盈余公积 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 利润分配 112 500 112 500 〔略〕 〔略〕 合 计 112 500 112 500 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：应付股利 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 利润分配 850 000 850 000 〔略〕 〔略〕 合 计 850 000 850 000 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 汇总转账凭证 贷方账户：利润分配 2021 年 12 月 第 号 借方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 本年利润 1 125 000 1 125 000 〔略〕 〔略〕 利润分配 962 500 962 500 合 计 2 087 500 2 087 500 附件：
〔1〕自___1_ __日至__10____日_ 转账____凭证 共______张 〔2〕自___11___日至__20____日__转账____凭证 共______张 〔3〕自___21___日至__31____日__转账____凭证 共______张 第十一章 会计工作组织 练习11—1单项选择题 1.B；
2.C；
3.D；
4.C；
5.B；
6.A；
7.A；
8.D；
9.C；
10.D。

练习11—2多项选择题 1. ABCDE ；
2.ABDE；
3.ABCDE；
4. ABCD ；
5.ABE；
6.ACDE；
7.ABCDE；
8.BCD；

9.ABC；
10.ABCDE 。

练习11—3名词解释 1.会计工作组织——参见教材P214；

2.会计机构——参见教材P215；

3.集中核算——参见教材P216；

4.非集中核算——参见教材P216；

5.会计准那么——参见教材P221.222；

6.会计根本准那么——参见教材P221；

7.会计具体准那么—— 参见教材P222；

8.会计法规制度——参见教材P221；

9.会计制度——参见教材P222；

10.会计法——参见教材P221；

练习11—4简述题 1.答：参见教材P214; 2.答：参见教材P214；

3.答：参见教材P215；

4.答：参见教材P219；

5.答：参见教材P219；

6.答：参见教材P219; 7.答：参见教材P221; 8.答：参见教材P223；

9.答：参见教材P226。

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